九章负债考试分析：流动与非流动负债区分及核心考点详解.pdfVIP

九章负债

考分析：本章考试分值2分左右，主要是客观题的形式，也可以结合其他章节出题。

考点：

考点主要考查题型考频指数考查年份

可转换公司债券单选题★★2013年

一般公司债券综合题★★2014年

学习方法：掌握应交税费、可转换公司债券的处理。

【提示】流动负债和非流动负债的区分：（通过偿还期限区分）

流动负债：通常是期限在一年以内；

非流动负债：期限在一年以上。

考点讲

【考点】流动负债★

流动负要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付股利、其他应付款

等。

【举例1】（短期借款）某企业从借入短期借款100万元，期限为6个月，借款利息1万元。

相关分录为：

取得本金时：

借：存款100

贷：短期借款100

确认利息时：

借：财务费用1

贷：应付利息1

支付利息时：

借：应付利息1

贷：存款1

偿还短期借款本金时：

借：短期借款100

贷：存款100

【举例2】（应付票据）假定使用票据原材料。相关分录为：

借：原材料

贷：应付票据

【举例3】（预收账款）收到预收的款项时：

借：存款

贷：预收账款

一、

1.购销业务的处理

（1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：库存商品等

应交税费——应交（进项税额）（当月已认证的可抵扣额）

应交税费——待认证进项税额（当月未认证的可抵扣额）

贷：存款等

（2）销售业务的账务处理

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交（销项税额）

应交税费——简易计税（采用简易计税方法计算的应纳额）

2.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税

（1）进项税直接计入采购成本

借：原材料等

贷：存款等

（2）销项税＝销售额×征收率，销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交

3.视同销售

借：应付职工薪酬等

贷：应交税费——应交（销项税额）

4.进项税额不予抵扣或抵扣情况发生变化

（1）因发生损失或改变用途

借：待处产损溢/应付职工薪酬

贷：应交税费——应交（进项税额转出）

（2）原抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进

项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税

额

借：应交税费——应交（进项税额）

贷：固定资产/无形资产

5.差额征税

（1）采用总额法：

借：存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交（销项税额）

借：主营业务成本

应交税费——应交（销项税额抵减）

贷：应付账款

（2）采用净额法：

借：存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交（销项税额）

应付账款

6.转出多交和未交的处理

（1）月末，当月应交未交的

借：应