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【例题10•单选题】下列涉税分录，使用不正确的是（）。（2008年）

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应

交税费——应交个人所得税”

B.如果企业当月多交了，应借记“应交税费——应交”，贷记“应交税费

——未交”

C.企业按规定应缴的保障基金，应借记“用”，贷记“应交税费——应交保

险保障基金”

D.企业按规定减免的额，应借记“应交税费——应交（减免）”，贷记

“营业外收入”

【】B

【解析】如果企业当月多缴了，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交

”，贷记“应交税费——应交（转出多交）”。

【例题11•单选题】某软件开发企业享受即征即退政策，按照的有关规定，

收到按即征即退方式返还的，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：存款

贷：主营业务收入

B.借：存款

贷：利润分配——未分配利润

C.借：存款

贷：应交税费——应交（减免）

D.借：存款

贷：营业外收入——

【】D

【例题12•单选题】某球杆厂发出材料委托某企业加工一批球杆，收回后

当期全部用于连续生产球杆，支付该批产品加工费200万元，支付34万元，

取得受托方开具的（已经过主管的认证）。同时支付由受托方依法

代收代缴消费税66.67万元（不考虑城建税及教育费附加）。该球杆厂收回货物时会

计处理为（）。

A.借：委托加工物资300.67

贷：存款300.67

B.借：委托加工物资266.67

应交税费——应交（进项税额）34

贷：存款300.67

C.借：委托加工物资200

应交税费——应交消费税66.67

应交税费——应交（进项税额）34

贷：存款300.67

D.借：生产成本300.67

贷：存款300.67

【】C

【解析】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代

缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待领用时予以抵扣，而不是计入

委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等

科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费

相应的税额借记“应交税费——应交（进项税额）”科目，按加工费与、

消费税之和贷记“存款”等科目。

【例题13•多选题】下列业务的