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记账实操-购买小麦会计分录SOP

1.适用场景

企业购买小麦的用途不同，会计处理不同，核心分为生产经营用（如食品厂、饲料厂）、商品销售用（如粮油贸易公司）、福利/损耗用三类。

2.核心原则

生产用：计入“原材料”，用于生产产品时结转至“生产成本”；

销售用：计入“库存商品”，销售时结转至“主营业务成本”；

福利/损耗用：计入“应付职工薪酬——职工福利费”或“管理费用——损耗”，且增值税进项税额不可抵扣（需转出或直接计入成本）。

3.具体会计分录（分情况）

情况1：生产经营用小麦（如食品厂生产面包，一般纳税人，取得专票）

Step1：购入小麦（验收入库）

借：原材料——小麦（价款+运输费+装卸费等，税额可抵扣）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

Step2：领用小麦用于生产

借：生产成本——基本生产成本（面包）

贷：原材料——小麦

示例：A食品厂（一般纳税人）购入小麦10吨，每吨3,000元，价款30,000元，增值税2,700元（农产品增值税率9%），运输费1,000元（增值税90元），验收入库，银行存款支付，当月领用8吨用于生产面包。

①购入时：

借：原材料——小麦31,000（30,000+1,000）

应交税费——应交增值税（进项税额）2,790（2,700+90）

贷：银行存款33,790

②领用8吨时（单位成本=31000/10=3100元/吨，领用成本=8×3100=24,800元）：

借：生产成本——基本生产成本（面包）24,800

贷：原材料——小麦24,800

情况2：商品销售用小麦（如粮油贸易公司，一般纳税人）

Step1：购入小麦（验收入库，作为库存商品）

借：库存商品——小麦（价款+相关费用，税额可抵扣）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

Step2：销售小麦时

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

Step3：结转销售成本

借：主营业务成本（销售小麦的实际成本）

贷：库存商品——小麦

示例：B粮油公司（一般纳税人）购入小麦50吨，每吨2,800元，价款140,000元，增值税12,600元，运输费2,000元（增值税180元），验收入库，当月销售30吨，售价每吨3,200元（增值税288元/吨），货款未收。

①购入时：

借：库存商品——小麦142,000（140,000+2,000）

应交税费——应交增值税（进项税额）12,780（12,600+180）

贷：银行存款154,780

②销售时：

借：应收账款104,640（30×(3,200+288)）

贷：主营业务收入96,000（30×3,200）

应交税费——应交增值税（销项税额）8,640（30×288）

③结转成本（单位成本=142000/50=2,840元/吨，结转成本=30×2,840=85,200元）：

借：主营业务成本85,200

贷：库存商品——小麦85,200

情况3：用于职工福利或损耗（一般纳税人）

示例1：购入小麦作为职工福利（如端午发面粉）

借：应付职工薪酬——职工福利费（价款+增值税，税额不可抵扣）

贷：银行存款

（月末分配福利费时：借：管理费用/制造费用等，贷：应付职工薪酬——职工福利费）

示例2：购入小麦途中发生合理损耗（计入采购成本）

购入10吨小麦，价款30,000元，增值税2,700元，运输中损耗0.1吨（合理损耗），实际入库9.9吨：

借：原材料——小麦30,000（损耗成本计入总成本，单位成本=30000/9.9≈3030.30元/吨）

应交税费——应交增值税（进项税额）2,700

贷：银行存款32,700

情况4：小规模纳税人购买小麦

无论用途，增值税均计入成本：

生产用：借：原材料——小麦（价款+增值税），贷：银行存款

销售用：借：库存商品——小麦（价款+增值税），贷：银行存款