企业所得税政策与实务案例分析.pdfVIP

8.安置人员所支付的工资

企业支付给职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年

度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给职工工资的100％加计扣

除。

9.创投企业（重点）

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按

照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不

足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【例题•单选题】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内某未上市中

小高新技术企业投资200万元。2009年该企业利润总额890万元；财税部门核准，提

取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。2009年该企业应纳所得税税额为（）

万元。

A．82.5

B．85

C．187.5

D．190

【】D

【解析】2009年该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）

10.加速折旧

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产

（1）由于技术进步，产品更新换代较快固定资产；

（2）常年处于强、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限低于法定折旧年限的60％；采取加速折

旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

11.减计收入（重点）

减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税目录》规定的资源作为主要原材

料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关的产品取得的收入，减按90％计入

收入总额。

农村金融减计收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷

款的利息收入，公司为种植业、养殖业业务的保费收入，在计算应纳税所得额

时，按90％比例减计收入。

12.环保设备抵免应纳税额（重点）

企业“购置并实际使用”《环境保护设备企业所得税目录》、《节能节水设

备企业所得税目录》和《安全生产设备企业所得税目录》规定的“环境保护、

节能节水、安全生产”等设备的，该设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳

税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【解释1】税额抵免是直接抵应纳所得税额，而不是抵免应纳税所得额。这是该条

最特殊的地方。

【解释2】享受上述规定的企业所得税的企业，应当实际购置并自身实际投入使用

上述规定的设备。

【解释3】企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优

惠、并补缴已经抵免的企业所得税。

【解释4】进行税额抵免时，如进项税额允许抵扣，其设备投资额不再包括

进项税额；如进项税额不允许抵扣，其设备投资额应为上

注明的价税合计金额。企业设备取得普通的，其设备投资额为普通上

注明的金额。

【经典母题】某小型微利企业（一般）2011年国产环保设备一台，取

得的普通，货物价款10万元，1.7万元。已知该企业2006年尚未弥补的亏损

20万元，2011年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为25万元，2012年经审核的未弥补

亏损前应纳税所得额为5万元。该企业2012年实际应缴纳企业所得税()万元。

A.0.83

B.0.33

C.0.5

D.1

【】B

【解析】

2006年的亏损，到2011年弥补期满。

所以，2011年弥补亏损后的所得为25-20=5万元。

国产设备投资抵免限额=11.7×10%