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2026年学历类自考基础会计学-中国税制参考题库含答案解析(5卷试题)

2026年学历类自考基础会计学-中国税制参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据中国现行增值税制度，以下哪类药品适用13%的增值税税率？

【选项】A.医用口罩B.中药饮片C.医用氧设备D.医用防护服

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条，医疗口罩属于日用防护用品，适用13%税率；中药饮片按10%税率，医用氧设备按9%税率，防护服按9%税率。

【题干2】某医疗器械公司销售一次性手术手套，其增值税税率应如何确定？

【选项】A.9%B.13%C.0%D.6%

【参考答案】A

【详细解析】根据财税[2017]37号文，一次性使用医疗防护用品（含手术手套）属于低税率商品，适用9%增值税税率。需注意与普通防护用品（如口罩）的区分。

【题干3】企业发生的研发费用，在会计处理上如何影响所得税费用？

【选项】A.全额计入当期损益B.加计扣除50%后计入C.仅资本化处理D.冲减以前年度利润

【参考答案】B

【详细解析】依据《企业所得税法》第三十条，符合条件的研发费用可加计扣除50%，即会计利润减去税法利润后确认所得税费用。

【题干4】下列支出中，企业所得税税前扣除依据为“资本性支出”的是？

【选项】A.办公设备维修费B.员工培训教材费C.工业机器设备购置费D.广告宣传费

【参考答案】C

【详细解析】《企业所得税税前扣除办法》第十条，资本性支出需资本化处理，如机器设备购置费。A项为费用化支出，D项为销售费用。

【题干5】药品生产企业销售自产中药制剂，其增值税税率适用？

【选项】A.9%B.13%C.0%D.6%

【参考答案】B

【详细解析】根据《财政部国家税务总局关于提高农产品收购发票和农产品销售发票税率的通知》，中药制剂不属于农产品，按一般货物13%税率征税。

【题干6】医疗机构采购的疫苗专用管理费，在会计核算中应计入？

【选项】A.营业成本B.管理费用C.销售费用D.资本性支出

【参考答案】B

【详细解析】疫苗管理费属于行政监管性费用，根据《企业会计准则第16号》，应计入管理费用。但需注意与疫苗采购成本（借：库存商品）的区分。

【题干7】某药企取得药品注册证书后产生的注册费，在所得税处理上如何处理？

【选项】A.全额扣除B.50%加计扣除C.100%加计扣除D.不可扣除

【参考答案】C

【详细解析】财税[2015]119号规定，药品注册费、临床试验费等可享受100%加计扣除，但需符合《高新技术企业认定管理办法》要求。

【题干8】医疗机构采购的10%税率药品（如部分生物制剂），其进项税额如何计算？

【选项】A.全额抵扣B.70%抵扣C.50%抵扣D.不可抵扣

【参考答案】A

【详细解析】根据财税[2017]37号文，适用10%税率的药品进项税额可全额抵扣，但需取得增值税专用发票。注意与9%医疗器械的区分。

【题干9】药品销售企业发生的运输费用，其进项税额计算基数是多少？

【选项】A.运输费用金额的9%B.运输费用金额的10%C.运输费用金额的13%D.运输费用金额的7%

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税专用发票管理办法》，运输费用进项税额=运输费用金额×10%，但需取得合规票据（如物流发票）。

【题干10】某医疗器械公司销售高值耗材（如心脏支架），其增值税税率适用？

【选项】A.9%B.13%C.0%D.6%

【参考答案】A

【详细解析】根据财税[2017]37号文，心脏支架等高值医疗器械适用9%税率，但需符合《医疗器械监督管理条例》认证要求。

【题干11】药品研发过程中产生的专利费，在所得税处理上如何处理？

【选项】A.全额扣除B.100%加计扣除C.50%加计扣除D.不可扣除

【参考答案】B

【详细解析】财税[2015]119号规定，药品研发形成的专利、商标等无形资产，可享受100%加计扣除，但需符合研发费用归集范围。

【题干12】医疗机构采购的体外诊断试剂（IVD），其增值税税率适用？

【选项】A.9%B.13%C.0%D.6%

【参考答案】A

【详细解析】根据《财政部国家税务总局关于医疗诊断试剂增值税税率的通知》，体外诊断试剂适用9%税率，但需取得专用发票。

【题干13】药品进口环节的关税税基如何确定？

【选项】A.完税价格B.组合计税价格C.市场价格D.