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2021年度税法模拟测试题库及解析

前言

税法学习与实践离不开持续的练习与反思。为助力广大财税从业人员及学习者巩固2021年度税法知识要点，提升对具体税收政策的理解与应用能力，我们精心编撰了本套模拟测试题库及解析。本套题库以2021年生效的税收法律法规及相关政策为依据，力求题目设置科学、解析详尽准确，希望能为您的学习之路提供有益的参考。

一、单项选择题

1.关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述，下列哪项是正确的？

A.购进的餐饮服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣

B.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣

C.购进货物用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣

D.因管理不善造成购进货物被盗，其进项税额无需转出

解析：本题考核增值税进项税额抵扣规则。根据2021年适用的《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，以及相关营改增政策，购进的餐饮服务、用于简易计税方法计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。此外，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，已抵扣的需作转出处理。选项A，餐饮服务不可抵扣；选项B，用于简易计税项目的购进货物不可抵扣；选项D，因管理不善导致的被盗属于非正常损失，进项税额需转出。故正确答案为C。

2.2021年度，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，其应纳税所得额不超过一定数额的部分，减按一定比例计入应纳税所得额，按较低税率征收企业所得税。下列关于该政策的表述正确的是？

A.应纳税所得额不超过X万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

B.应纳税所得额不超过Y万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

C.应纳税所得额不超过Z万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按15%的税率缴纳企业所得税

D.应纳税所得额不超过W万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

解析：本题考核2021年度小型微利企业所得税优惠政策。根据2021年有效的政策，为进一步支持小微企业发展，小型微利企业年度应纳税所得额不超过特定数额的部分，实际税负有所降低。当时的政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过某一上限的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请注意，小型微利企业的认定标准及优惠力度会根据国家政策进行调整，考生需准确记忆特定年度的政策细节。故在2021年度，正确答案为D。

3.下列各项个人所得中，在2021年度暂免征收个人所得税的是？

A.个人取得的拆迁补偿款

B.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得

C.个人取得的单张有奖发票奖金所得超过800元的部分

D.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分

解析：本题考核2021年度个人所得税的减免税优惠。选项A，个人取得的拆迁补偿款，根据相关规定，符合条件的可免征个人所得税。选项B，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，该政策在2021年继续有效。选项C，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。选项D，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，应按规定计算缴纳个人所得税。题目问的是“暂免征收”，A选项表述不够精确（应为符合条件的），而B选项是明确的暂免政策。故正确答案为B。

二、多项选择题

1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的有哪些？

A.合理的工资薪金支出

B.为职工缴纳的基本养老保险费

C.税收滞纳金

D.非广告性质的赞助支出

E.按照规定缴纳的环境保护专项资金

解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。根据《企业所得税法》及其实施条例，合理的工资薪金支出、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。而税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，以及非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。因此，选项A、B、E准予扣除，C、D不得扣除。故正确答案为ABE。

2.下列关于个人所得税“综合所得”应纳税所得额计算的表述中