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2025年CPA审计重点突破试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)

1.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断来评估重要性水平。下列有关重要性的表述中，错误的是（）。

A.重要性水平的确定取决于被审计单位财务报表使用者对错报的敏感程度。

B.低于财务报表整体重要性的金额也可能会影响财务报表使用者据此做出经济决策，因此也应被视为错报。

C.在计划审计工作时，注册会计师应当识别财务报表所有类别的错报，但无需评估其单独或汇总起来是否重大。

D.确定重要性水平时，注册会计师应当考虑适用的财务报告框架。

2.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。

A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

B.在审计过程中，固有风险和控制风险是固定不变的。

C.注册会计师通过实施审计程序降低检查风险，进而降低审计风险。

D.如果固有风险为高水平，注册会计师通常无需执行控制测试。

3.在设计细节测试时，注册会计师选择测试样本时采用的“货币单元抽样”方法，主要利用的是（）。

A.抽样单位的随机性。

B.抽样单位的同质性。

C.抽样单位的独立性。

D.抽样单位的可分割性。

4.注册会计师对被审计单位管理层提供的银行对账单进行函证，其主要目的是获取有关银行存款余额及是否存在未记录负债的（）。

A.完整性保证。

B.准确性保证。

C.存在性保证。

D.权利和义务保证。

5.某公司内部控制要求，采购申请单需经部门负责人和采购部门主管双重签字方可提交。注册会计师测试了这一控制程序，发现部分采购申请单仅由部门负责人签字。如果该控制程序未能得到一贯执行，注册会计师应当（）。

A.认为控制程序是有效的。

B.测试该控制程序对相关认定的影响。

C.忽略该发现，因为样本量很小。

D.直接得出该控制程序无效的结论。

6.在审计收入确认环节时，注册会计师发现被审计单位存在将未达账项（如已开票但未发货）错误计入当期收入的情况。这种情况最可能导致的财务报表错报与（）相关。

A.资产负债表项目的完整性。

B.利润表项目的准确性。

C.现金流量表项目的分类。

D.财务报表列报的公允性。

7.注册会计师计划测试被审计单位存货的实地盘点程序。如果被审计单位管理层拒绝允许注册会计师观察部分存货的盘点，注册会计师应当（）。

A.认为存货存在认定存在重大错报风险，但可以依赖其他审计程序。

B.拒绝接受审计业务委托。

C.立即出具无法表示意见的审计报告。

D.在审计报告中增加强调事项段。

8.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（）。

A.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可以作为风险评估程序。

B.如果预期关系未得到证实，注册会计师应当增加细节测试以获取充分、适当的审计证据。

C.实质性分析程序通常不适用于对细节认定的测试。

D.运用实质性分析程序时，注册会计师应当预期数据之间存在合理的预期关系。

9.注册会计师在审计中发现被审计单位未将一项应予确认的负债计入财务报表。该项错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。

A.重大错报。

B.微小错报。

C.会计差错。

D.舞弊行为。

10.在使用审计抽样对银行存款进行函证时，注册会计师选择了所有银行账户进行函证，这种抽样方法属于（）。

A.分层抽样。

B.整体抽样。

C.系统抽样。

D.简单随机抽样。

11.注册会计师计划获取被审计单位管理层关于持续经营能力的评估，并对其评估结果进行复核。管理层评估中通常包括对财务报表数据的预测，注册会计师对此应当（）。

A.必须亲自编制预测数据，以验证其合理性。

B.依赖管理层提供的预测数据，无需实施进一步审计程序。

C.获取管理层编制预测数据所依据的关键假设，并评估其合理性。

D.仅在管理层无法提供预测数据时才实施进一步审计程序。

12.下列关于期后事项的表述中，正确的是（）。

A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的影响财务报表的事项。

B.如果注册会计师完成了