医疗器械制造企业会计及出纳员面试题及答案参考手册.docxVIP

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2026年医疗器械制造企业会计及出纳员面试题及答案参考手册

一、会计专业知识（共10题，每题10分，总分100分）

1.医疗器械制造企业收入确认的特殊性

题目：某医疗器械公司销售一批定制化手术机器人，合同约定分三年交付，首期收款30%，剩余70%按项目进度分两次支付。若第一年完成30%进度，第二年初收到第二期款项，第二年末完成全部交付。请说明该公司的收入确认方法及计算过程。

答案：根据《企业会计准则第14号——收入》，定制化合同需按履约进度确认收入。第一年确认收入=总合同价×30%；第二年初收到款项时，需补确认30%收入；第二年末完成交付时，再确认剩余40%收入。假设合同总价1000万元，第一年确认300万元，第二年初补确认300万元，第二年末确认400万元。

2.医疗器械研发支出的会计处理

题目：某企业研发新型人工关节，发生实验室设备折旧50万元，人员薪酬80万元，失败测试费用20万元。请说明这些支出的会计处理方式。

答案：实验室设备折旧和人员薪酬计入研发支出；失败测试费用直接计入当期损益。若研发成功，待产品达到预定用途后，将累计研发支出转入管理费用。若失败，则全部费用化。

3.医疗器械税收优惠政策

题目：企业生产体外诊断试剂，符合增值税即征即退政策，年销售额2000万元，适用退税率10%。请计算可退还的增值税额。

答案：需先确认进项税额，假设进项税率为13%，可抵扣税额=2000万元×13%=260万元；应纳税额=2000万元×9%-260万元=34万元；退税额=34万元×10%=3.4万元。

4.医疗器械固定资产折旧

题目：某公司购置医用CT设备一台，原值500万元，预计使用10年，无残值，采用年限平均法折旧。若第3年设备升级改造，支出100万元，如何处理？

答案：改造前年折旧额=500万元/10年=50万元；累计折旧=50万元×3=150万元。改造后，重新评估剩余使用寿命8年，净值=500万元-150万元=350万元，改造支出计入资本化，新原值=350万元+100万元=450万元；改造后年折旧额=450万元/8年=56.25万元。

5.医疗器械存货管理

题目：某企业库存一批医用口罩，成本价10元/个，市场价8元/个，期末市价跌至6元/个。采用成本与可变现净值孰低法，如何计提减值？

答案：按可变现净值6元/个计提减值，单个减值=10元-6元=4元，若库存1000个，减值总额=4元×1000=4000元。会计分录：借记资产减值损失4000元，贷记存货跌价准备4000元。

6.医疗器械出口退税实务

题目：某企业出口一批医用超声仪，离岸价100万美元，离岸汇率6.8，退税率13%。计算可退还的增值税额。

答案：离岸价折合人民币=100万美元×6.8=680万元；应退税额=680万元×13%=88.4万元。

7.医疗器械政府补助

题目：企业获得国家无偿补助200万元用于研发设备，需在5年内摊销。会计处理如何分录？

答案：收到补助时，借记银行存款200万元，贷记政府补助200万元；每年摊销时，借记管理费用40万元，贷记政府补助40万元。

8.医疗器械关联交易定价

题目：母公司向子公司销售医用耗材，定价高于市场价20%。税务机关如何判定是否需调整？

答案：需比较非关联交易价格，若高于市场20%且无合理商业理由，税务机关可要求调整定价，补缴税款。

9.医疗器械医疗器械临床试验费用

题目：企业支付第三方进行临床试验，费用300万元，其中80万元需资本化。如何分录？

答案：借记研发支出80万元，管理费用220万元；贷记银行存款300万元。

10.医疗器械收入确认与退货政策

题目：某企业销售一批手术刀，附赠条件：客户使用3个月不满意可退货。售价2000元/把，成本1500元/把，退货率预计5%。如何确认收入？

答案：预计退货=2000元×5%=100元，确认收入=2000元-100元=1900元。退货发生时，冲减已确认收入。

二、出纳专业知识（共10题，每题10分，总分100分）

1.医疗器械采购资金支付

题目：某公司采购一批医用缝合针，供应商要求电汇付款，金额50万元。出纳如何操作？需核对哪些单据？

答案：核对采购合同、发票、入库单；电汇时附相关单据，备注“采购缝合针”；确认银行回单后记账。

2.医疗器械现金管理

题目：企业日常备用金规定为10万元，现库存现金8.5万元，需补充。出纳如何操作？

答案：申请补足至10万元，从银行提取1.5万元，填写库存现金补充单，经审批后办理提款。

3.医疗器械银行对账

题目：某日银行对账单显示存款余额120万元，企业账面余额110万元，存在未达账项：银行代收货款20万元，企业未入账。如何调整？

答案：编制银行存款余额调节表，借记“银