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2026年税务师考试政策与案例分析含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.根据最新政策，2026年某企业享受研发费用加计扣除政策时，其研发费用资本化的比例上限是多少？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年应缴纳的企业所得税税额为多少？

A.5万元

B.6.5万元

C.7.5万元

D.10万元

3.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除的项目？

A.住房贷款利息

B.职业资格继续教育费用

C.子女教育费用

D.个人养老金缴费

4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其2026年应缴纳的个人所得税税率为多少？

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

5.根据最新增值税政策，某一般纳税人销售不动产时，其增值税税率调整为多少？

A.3%

B.5%

C.9%

D.13%

二、多选题（共5题，每题2分）

6.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？

A.企业拥有符合条件的先进制造业设备

B.企业当期留抵税额超过当期应纳税额

C.企业出口货物适用零税率

D.企业发生自然灾害导致重大损失

7.个人所得税法规定，以下哪些收入属于“劳务报酬所得”？

A.独立从事设计、咨询等服务取得的收入

B.劳动报酬所得

C.工资薪金所得

D.利息收入

8.某企业2025年度发生以下费用，哪些可以税前扣除？

A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）

B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）

C.业务招待费（按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰）

D.赞助非营利组织的支出

9.以下哪些情形下，企业可以享受企业所得税税收优惠政策？

A.企业安置残疾人员就业

B.企业符合条件的技术转让所得

C.企业从事符合条件的环境保护项目的投资

D.企业发生非经常性损益

10.个体工商户的账簿设置应符合以下哪些要求？

A.设置现金日记账和银行存款日记账

B.设置应交税费明细账

C.按月编制财务报表

D.使用电子记账软件

三、案例分析题（共3题，每题10分）

案例一：某制造业企业2025年度财务数据如下

-年度应纳税所得额：200万元

-符合条件的研发费用：80万元

-职工福利费支出：50万元（工资薪金总额700万元）

-业务招待费支出：30万元（年销售收入1000万元）

-安置残疾人员工资：20万元

问题：

（1）计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。

（2）说明该企业可以享受哪些税收优惠政策。

案例二：某咨询服务公司2025年度经营情况如下

-全年取得劳务报酬所得500万元（不含税）

-支付员工工资200万元，已代扣代缴个人所得税

-支付业务招待费20万元

-支付广告费30万元

问题：

（1）计算该企业2026年度应缴纳的个人所得税税额。

（2）说明该企业可以享受哪些增值税优惠政策。

案例三：某房地产企业2025年度销售情况如下

-销售不动产收入1000万元（不含税）

-支付土地增值税200万元

-支付建筑安装费300万元

-支付财务费用50万元

问题：

（1）计算该企业2026年度应缴纳的增值税税额。

（2）说明该企业可以享受哪些增值税留抵退税政策。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.答案：D

解析：根据2026年最新政策，企业享受研发费用加计扣除政策时，资本化比例上限为150%。

2.答案：B

解析：根据小型微利企业所得税优惠政策，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额=（100×12.5%+（50-100）×50%）×20%=6.5万元。

3.答案：D

解析：个人养老金缴费属于“其他专项附加扣除”，不属于法定扣除项目。

4.答案：C

解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额80万元对应的税率为20%。

5.答案：D

解析：根据2026年最新政策，销售不动产增值税税率为13%。

二、多选题答案与解析

6.答案：AB

解析：企业申请增值税留抵退税的条件包括：当期留抵税额超过应纳税额，或符合先进制造业等特定行业条件。自然灾害退税需单独申请，不属于常规留抵退税范围。

7.答案：AB

解析：劳务报酬所得包括独立从事设计、咨询等服务取得的收入及劳动报酬所得，不包括工资薪金所得和利息收入。

8.答案：ABC

解析：职工福利费、职工教育经费、业务招待费（按规定比例扣