固定资产转投资性会计处理及影响分析.pdfVIP

题部分

专题固定资产和投资

、计分析题

甲公司2015年至2020年发生以下或事项：

2015年12月15日购入一栋，实际取得成本为8000万元，该预计使用50年，预

计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司搬迁，甲公司于2017年6月30日与乙公司

签订租赁合同。该合同约定甲公司将该出租给乙公司。租赁期开始日为租赁合同签订

日，租赁期3年，年500万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该的公允价

值为8300万元，该至2017年6月30日未计提减值准备。

甲公司对投资性采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日公允价值为8100

万元，2018年12月31日公允价值为8250万元，2019年12月31日公允价值为8500万元，

2020年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性收回后直接以8600万元对外。

假定上述事项均不考虑相关税费。

要求：

（1）确定甲公司该投资性的转换日，并编制转换日的分录。

（2）计算甲公司该2016年度和2017年度应计提的折旧额，并编制2016年度计提该办

公楼折旧的分录。

（3）计算该对甲公司2017年度营业利润的影响额，并编制相关分录。

（4）计算该对甲公司2020年度营业利润的影响额，并编制相关的分录。

（“投资性”科目写出必要的明细科目；中的金额单位用万元表示）

【】

（1）该投资性的转换日为2017年6月30日，分录如下：

借：投资性——成本8300

累计折旧240

贷：固定资产8000

其他综合收益540

（2）2016年度应计提的折旧额=8000/50=160（万元）；

2017年度应计提的折旧额=8000/50/12×6=80（万元）。

借：用160

贷：累计折旧160

（3）2017年度营业利润影响额=-80+500/2+（8100-8300）=-30（万元）。

借：用80

贷：累计折旧80

借：存款250

贷：其他业务收入250

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借：公允价值变动损益200

贷：投资性——公允价值变动200

（4）投资性对甲公司2020年度营业利润的影响金额=8600-8500+540=640（万

元）。

借：存款