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记账实操-增值税与消费税会计分录

1.业务定义

制造业增值税（价外税）需按“销项税额进项税额+进

项税额转出”核算当期应纳税额；消费税（价内税）仅针

对应税消费品（如酒类、化妆品、实木地板）征收，需按“从

价定率”“从量定额”或“复合计税”计算，核心是区

分两税种核算逻辑，确保及时申报缴纳。

2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以增值税全流程+

消费税为例）

场景1：增值税全流程（本月销项税额20万元，进项税额

13万元，进项税额转出2.6万元，上期留抵3万元）

步骤操作时点会计分彔备注

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1月末结转销借：应交税费销项税额需与

项税额—应交增值“主营业务收

税（销项税额）入”匹配，确

200000贷：应保无漏记、多

交税费—应记

交增值税（转出

未交增值税）

200000

2结转进项税借：应交税费进项相关科目

额与进项转—应交增值月末无余额，

出税（转出未交增余额归集至

值税）156000“转出未交增

贷：应交税费值税”

—应交增值

税（进项税额）

130000应交

税费—应交

增值税（进项税

额转出）26000

3计算并结转当期应纳税额若为留抵（应

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未交增值税=20万13纳税额＜0），

万+2.6万无需结转，留

3万=6.6万抵税