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法律基础知识点税务版

税收法律关系

税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。它包含三个方面：

-主体：一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。主体双方法律地位平等，但权利和义务不对等。

-客体：即征税对象，如企业所得税的客体是企业的生产经营所得和其他所得，增值税的客体是货物或应税劳务的增值额。

-内容：是指主体所享有的权利和应承担的义务。税务机关有权依法征税、进行税务检查等；纳税人有权申请减免税、享受税收优惠，同时必须依法进行税务登记、按时申报纳税等。

税法构成要素

-纳税人：即纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。比如企业作为企业所得税纳税人，个人作为个人所得税纳税人。

-征税对象：这是税法规定的征税的目的物，是区别不同税种的主要标志。例如，消费税的征税对象是特定的消费品，资源税的征税对象是应税资源。

-税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度。

-比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如增值税一般税率为13%。

-累进税率：根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。如个人所得税采用超额累进税率，收入越高税率越高。

-定额税率：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税按平方米规定固定税额。

主要税种法律制度

增值税

是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

-纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

-征税范围：包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产、不动产等。

-税收优惠：如农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

企业所得税

是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

-应纳税所得额计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

-税率：基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%。

个人所得税

是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

-征税项目：包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得等9项。

-征收方式：综合所得适用3%-45%的超额累进税率，按年计征，按月或按次预缴；经营所得适用5%-35%的超额累进税率，按年计算，分月或分季预缴。

税收征收管理法律制度

税务登记

是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所等都应当办理税务登记。

纳税申报

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告。申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。即使享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。

税款征收

是税收征收管理工作的中心环节。税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式征收税款。对于纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

税务检查

税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产等。

以上这些法律基础知识点，构建了税务法律体系的基本框架，无论是企业还是个人，都需要深入了解并遵守，以确保依法履行纳税义务，维护自身合法权益。