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2026年税务师专业面试题库与解析参考

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：

某跨国企业A公司在中国设有分支机构，2025年度在中国境内实现营业收入5000万元，境内外应纳税所得额为800万元。A公司在B国设有子公司，B国税率为25%，A公司从B国子公司获得的股息收入为1000万元，B国已纳税款250万元。A公司在中国适用的企业所得税税率为25%。假设A公司符合税收协定规定，股息收入可享受15%的税收优惠税率。

要求：

（1）计算A公司在中国的企业所得税应纳税额；

（2）计算A公司可抵免的境外所得税款；

（3）分析A公司是否需要补税或退税，并说明理由。

答案与解析：

（1）A公司在中国应纳税额计算：

中国境内应纳税所得额=800万元

中国企业所得税应纳税额=800×25%=200万元

（2）A公司可抵免的境外所得税款计算：

根据税收协定，股息收入可享受15%的优惠税率，因此B国实际应纳税款应为1000×15%=150万元，但B国已纳税款为250万元，超过协定税率部分不可抵免。

可抵免的境外所得税款=1000×15%=150万元

（3）是否补税或退税分析：

境外税负超过中国税负部分不可抵免，因此：

A公司实际应纳税额=200万元（中国）-150万元（抵免）=50万元

结论：A公司需要补缴50万元企业所得税。

解析：此题考察企业所得税的跨境所得抵免规则，结合税收协定条款和实际税收政策，考生需掌握境外所得税款的计算及抵免限额的确定。

2.题目：

某制造业企业B公司位于某省高新技术产业开发区，2025年度研发费用投入800万元，占营业收入的比例为10%。B公司全年应纳税所得额为600万元，符合高新技术企业税收优惠条件，减按15%的税率征收企业所得税。假设该省对高新技术企业研发费用加计75%扣除。

要求：

（1）计算B公司享受研发费用加计扣除后的应纳税所得额；

（2）计算B公司实际应缴纳的企业所得税；

（3）分析B公司是否符合“三免三减半”税收优惠条件，并说明理由。

答案与解析：

（1）研发费用加计扣除计算：

研发费用加计扣除=800×75%=600万元

扣除后应纳税所得额=600-600=0万元

（2）实际应纳税额计算：

由于应纳税所得额为0，B公司可享受“三免三减半”政策的前三年免税，第一年已享受免税，第二年仍可继续享受。

结论：B公司实际应纳税额为0。

（3）“三免三减半”条件分析：

高新技术企业需满足以下条件：

-研发费用占比不低于10%；

-产品属于国家重点支持的高新技术领域；

-科技人员占比不低于20%。

假设B公司符合上述条件，则可享受前三年免税政策。

解析：此题结合企业所得税优惠政策，重点考察研发费用加计扣除和高新技术企业所得税减免政策的适用性。

3.题目：

某个人独资企业C主从事咨询服务业务，2025年度取得经营所得120万元，其中含租金收入20万元（已缴纳房产税），另取得股息收入30万元（已缴纳20%的个人所得税）。假设该省规定的个人独资企业业主所得税税率为20%，股息收入免税。

要求：

（1）计算C主应缴纳的个人所得税；

（2）分析租金收入是否需要调整，并说明理由；

（3）若C主将部分经营所得用于慈善捐赠，可抵扣的限额是多少？

答案与解析：

（1）个人所得税计算：

经营所得应纳税所得额=120-20（租金收入已缴税）=100万元

应纳个人所得税=100×20%=20万元

股息收入免税，无需重复计算。

（2）租金收入调整分析：

个人独资企业业主的收入需合并计算，租金收入已缴纳房产税，但需计入应纳税所得额，无需额外调整。

（3）慈善捐赠抵扣限额：

个人独资企业业主的捐赠可按应纳税所得额的30%扣除，但不超过年度应纳税所得额的50%。

可抵扣限额=100×30%=30万元（不超过50万元）

解析：此题考察个人所得税的计税规则、收入合并政策及慈善捐赠扣除限额，考生需熟悉个人独资企业的税收特殊性。

二、政策理解题（共5题，每题10分）

1.题目：

解释“税收洼地”政策的含义及其对区域经济发展的潜在影响。

答案与解析：

“税收洼地”指地方政府通过降低税率或提供税收优惠，吸引企业或个人在当地注册或投资的政策。其影响包括：

-短期内可增加地方财政收入；

-长期可能导致税收资源错配，引发恶性竞争。

解析：此题考察税收政策的区域效应，考生需结合税收公平与效率的权衡进行分析。

2.题目：

简述增值税留抵退税政策的适用条件及对中小企业的作用。

答案与解析：

适用条件：

-企业符合增值税一般纳税人资格；

-存在先进抵扣税额。

作用：缓解中小企业资金压力，促进