《企业境外投资税收指南》应用模拟试卷.docxVIP

《企业境外投资税收指南》应用模拟试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

1.根据我国税收协定范本及《企业境外投资税收指南》，下列关于税收协定适用主体的说法，正确的是（）。

A.仅适用于中国居民企业直接投资的境外项目

B.适用于中国居民企业及其设在缔约国的常设机构

C.不适用于中国居民企业通过境外中间企业间接投资的所得

D.仅适用于缔约国双方居民个人的跨境所得

2.某中国企业在A国设立代表处，该代表处拥有固定办公场所且雇佣了3名当地员工，全年业务活动持续8个月。根据《指南》，该代表处是否构成A国的常设机构？（）

A.不构成，因未超过12个月期限

B.构成，因固定场所且实际开展业务活动

C.不构成，因员工人数不足5人

D.构成，但仅对来源于A国的所得征税

3.我国居民企业甲公司从B国子公司取得股息收入，B国与我国签订的税收协定中规定股息预提税税率为5%，且B国实际征收了10%的股息税。若甲公司申请税收饶让抵免，可抵免的境外所得税额为（）。

A.该股息在B国已缴的10%税款

B.我国法定税率25%与协定税率5%的差额

C.协定税率5%与实际税率10%的差额

D.该股息对应的B国税前利润的10%

4.根据我国《企业所得税法》及《指南》，居民企业境外所得已在境外缴纳的所得税，在计算我国应纳税额时，可采用的抵免方法是（）。

A.全额抵免，不区分国别

B.分国不分项限额抵免

C.综合限额抵免，合并计算所有境外所得

D.定率抵免，按境外应纳税所得额的12.5%计算

5.某中国企业计划在C国设立子公司从事软件开发，C国对该类企业实行免税政策，且与我国无税收饶让条款。根据《指南》，该子公司利润汇回我国时，我国税务机关将（）。

A.对汇回利润按25%税率征税

B.对汇回利润按C国免税额视同已缴税款抵免

C.对汇回利润按C国实际税率抵免后征税

D.免予征税，因C国已免税

6.根据《指南》，下列行为中，属于我国反避税规则中“资本弱化”范畴的是（）。

A.境内企业向境外关联方借款，利率高于市场利率

B.境外子公司向境内母公司借款，债务权益比例超过2:1

C.境内企业向境外关联方提供无偿借款

D.境外子公司向境内母公司支付股息

7.某中国企业向其设在D国的关联企业转让一项专利技术，转让价格为100万美元，该专利成本为30万美元。D国税务机关认为该转让价格明显低于独立交易原则。根据《指南》，该企业应（）。

A.提供成本加成法定价依据，证明价格合理性

B.以D国税务机关核定的价格为准调整应纳税所得额

C.申请我国税务机关与D国进行相互协商

D.拒绝调整，因转让价格由双方协商确定

8.根据《指南》，企业进行境外投资税务备案时，应向税务机关提交的资料不包括（）。

A.境外投资真实性承诺书

B.外汇管理局备案证明

C.境外投资项目合同或协议

D.投资主体营业执照复印件

9.某中国居民企业E公司在F国设立的项目全年亏损500万元人民币，该亏损（）。

A.可用以后年度F国盈利弥补，但不可抵减我国境内所得

B.可直接抵减我国境内应纳税所得额

C.可用以后年度我国境内盈利弥补，但不可弥补F国亏损

D.可用以后年度全球所得弥补，包括境内和境外所得

10.根据《指南》，下列关于“受益所有人”判定的说法，正确的是（）。

A.仅以持股比例超过50%作为判定标准

B.代理人持股且无实质经营决策权的，不视为受益所有人

C.缔约国居民企业均自动认定为受益所有人

D.受益所有人判定仅适用于股息所得，不适用于利息所得

11.某中国企业从G国取得利息收入，G国与我国税收协定规定利息税率为10%，G国实际征收12%利息税。该企业已在我国缴纳25%所得税。根据《指南》，该利息所得在我国应补缴的所得税额为（）。

A.利息收入×（25%-12%）

B.利息收入×25%-利息收入×12%

C.利息收入×25%-利息收入×10%

D.利息收入×（25%-10%）

12.根据《指南》，企业申请税收