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大学财税基础知识点

税收基本概念

税收定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段。例如，企业和个人都需要按照税法规定缴纳税款，这些税款构成国家财政收入，用于公共服务、基础设施建设等方面。

税收特征：具有强制性、无偿性和固定性。强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁；无偿性是指国家征税后，税款归国家所有，不再直接返还给纳税人；固定性是指税收是按照预先规定的标准征收，课税对象、税率等相对固定，未经法定程序不得随意变更。

税收制度要素

纳税人：即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。例如，企业所得税的纳税人是在我国境内的企业和其他取得收入的组织；个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人。

课税对象：又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，是不同税种相互区别的主要标志。比如，增值税的课税对象是货物和服务的增值额；消费税的课税对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品等。

税率：是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，也是税收制度的中心环节。税率有比例税率、累进税率和定额税率等形式。比例税率对同一课税对象，不论其数额大小，都按同一比例征税，如增值税一般税率为13%；累进税率是随课税对象数额的增大而提高的税率，如个人所得税采用超额累进税率；定额税率是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，如城镇土地使用税按平方米规定固定税额。

主要税种

增值税：是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额；进项税额是纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务支付或者负担的增值税税额。例如，一家企业销售产品取得销售额100万元（不含税），适用税率13%，销项税额为100×13%=13万元；购进原材料支付价款80万元（不含税），取得增值税专用发票，进项税额为80×13%=10.4万元，该企业当期应缴纳增值税为13-10.4=2.6万元。

消费税：是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。例如，白酒采用复合计税方法，既按销售额的一定比例征收，又按销售数量定额征收。

企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=应纳税所得额×税率。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税税率一般为25%，符合条件的小型微利企业税率有优惠。

个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。不同类型的所得计税方法不同，工资、薪金所得等采用综合所得税率按年计征，经营所得按经营所得税率计税等。

财政收入与支出

财政收入：财政收入是政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。主要包括税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入等。税收收入是财政收入的最主要来源，国有资产收益是国家凭借对国有资产的所有权获得的收入，国债收入是政府通过发行国债筹集的资金。

财政支出：财政支出是政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付。按经济性质可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出是政府购买商品和服务的支出，如政府投资建设基础设施、购买办公用品等；转移性支出是政府单方面的、无偿的资金支付，如社会保障支出、财政补贴等。

预算管理

预算的概念：国家预算是政府的基本财政收支计划，它反映了政府活动的范围、方向和政策。通过预算的编制、执行和监督，实现对财政资金的有效管理和合理使用。

预算体系：我国实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。

预算编制与执行：预算编制要遵循科学性、合理性、公开性等原则，各级政府财政部门负责编制本级预算草案，经本级人民代表大会审查和批准后执行。在预算执行过程中，要严格按照预算安排支出，加强对预算执行情况的监督和分析，确保预算目标的实现。