所得税费用确认与计量精要.pdfVIP

第三节所得税费用的确认和计量

【考点】所得税费用的确认和计量（★★★）

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税

和递延所得税费用（或收益）。

（一）当期所得税

当期所得税应交所得税

（利润总额±永久性差异+影响损益的可抵扣暂时性差异的本期发生额-影响损益的应纳税暂时

性差异的本期发生额）×当期所得税税率

【提示1】本期发生额期末余额=-期初余额

【提示2】其中的暂时性差异，只应考虑会影响会计利润或应纳税所得额的交易或事项，不考虑直

接计入所有者权益的情况。

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【例题·单选题】

甲公司适用的所得税税率为25%，2020年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差

异100万元（均影响损益），发生可抵扣暂时性差异80万元（其中计入其他综合收益的差异

20万元，其他均影响损益）。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2020年应交所得税为（）

万元。

A.290

B.295

C.260

D.240

【答案】A

【解析