会计基础账务处理程序概述与应用.pdfVIP

第六章账务处理程序

账务处理程序，也称核算组织程序或核算形式，是指凭证、账簿、报表相结

合的方式。包括凭证和账簿的种类、格式，凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭编

制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制报表的工作程序和方法等。

账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处

理程序。区别：主要在于登记总分类账的程序和方法不同。

【例题·单选题】不同的账务处理程序有不同的方法、特点和适用范围，尤其是在（）具有

明显的区别

A.填制凭证的依据上B.登记账簿的直接依据上

C.登记报表的直接依据上D.登记总分类账的直接依据上

[答疑编号]

『正确』D

第一节记账凭证账务处理程序

一、概述

1.定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭

证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

2.地位：核算最基本的账务处理程序。

二、一般步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金账和存款账；

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

6.期末，现金账、存款账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制报表。

三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

1.特点:最基本的账务处理程序形式

2.优点：简单明了，易于理解,可以较详细地反映经济业务的发生情况。

3.缺点：登记总分类账的工作量较大。

4.适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。

【例题·单选题】（）的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

A.记账凭证账务处理程序

B.科目汇总表账务处理程序

C.汇账凭证账务处理程序

D.多栏式账账务处理程序

[答疑编号]

『正确』A

第二节汇账凭证账务处理程序

一、概述

1.定义：汇账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据

记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇账凭证登记总分类

账的一种账务处理程序。

2.设置：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和

汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。在汇账凭证的种类前加“汇”

字。如“汇现收×号”、“汇现付X号”、“汇银收X号”、“汇银付×号”和

“汇转×号”等。

二、汇账凭证的编制方法

（一）汇总收款凭证

按“库存现金”和“存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目分设专栏，根据现

金收款凭证和存款收款凭证定期（一般为5天或l0天）汇总填列一次，每月填制一张。

【注意1】由于现金与存款之间相互划转的业务只编制付款凭证，不填制收款凭证，因而，

现金、存款汇总收款凭证中所汇总的现金收入金额（存款收入金额）不是全部金额。

【注意2】分录的形式是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。

【例6—1】龙华公司2011年6月1～10日发生如下现金收款业务。其中，收回其他应收款业

务有两笔；实现其他业务收入业务有3笔；收回应收账款业务有1笔。在收款凭证上编制的分

录如下：

[答疑编号]

『正确』

（1）借：库存现金4500

贷：其他应