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记账实操-对外捐赠会计分录SOP

（一）业务定义

对外捐赠指企业将自产、外购商品或货币资金无偿捐赠给公

益事业（如慈善机构、灾区）或其他单位，需区分“货币

捐赠”和“非货币资产捐赠”，核心是“货币捐赠直接

计入营业外支出，非货币资产捐赠按‘视同销售’处理，确

认收入并结转成本”，且捐赠支出需符合税前扣除条件。

（二）核心场景与处理流程

场景1：货币资金捐赠（向慈善机构捐赠10万元）

步骤操作时点会计分录备注

1.支付捐赠借：营业外支出1.附《捐赠协

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款—公益性捐议》《慈善机

赠支出构开具的公益

100,000贷：银事业捐赠票

行存款据》；2.需取

100,000得合规捐赠票

据（财政部监

制），否则不

得税前扣除

2.年末企业假设年度利润无需额外分

所得税调整总额800万录，在《企业

元，公益性捐赠所得税年度纳

扣除限额=税申报表》中

800万ד捐赠支出及

12%=96万纳税调整明细

元，实际捐赠表”填列，无

10万元≤96纳税调增

万元，可全额扣

除

3.若超限额超限额部分=附《企业所得

捐赠（如捐赠100万-96税年度纳税申

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100万元）万=4万元，报表》，超限

需纳税调增，无额部分结转以

需额外分录，仅后3个年度

在汇算清缴时扣除

调整应纳税所

得额

场景2：非货币资产捐赠（捐赠自产商品，成本8万元，

市场价10万元，税率13%）

步骤操作时点会计分录备注

1.确认视同借：营业外支出1.附《捐赠协

销售收入—公益性捐议》《公益事