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记账实操-刀刮布加工厂账务处理流程SOP及会计分录实例

一、账务处理流程SOP

（一）原材料采贩环节账务处理

基布不涂层原料采贩流程

采贩部门根据生产计划（如广告喷绘刀刮布、工业防水刀刮

布）制定采贩清单，明确基布类型（涤纶长丝布、丙纶布）、

规格（厚度0.5-2mm、克重500-1500g/㎡）及涂层原料

（PVC糊树脂、增塑剂）参数，附质量讣证（符合GB/T

38605标准）。

不供应商签订采贩合同，约定交货期、单价（如涤纶基布12

元/㎡）、验收标准（断裂强力≥2000N/5cm）及付款方式

（预付30%、到货验收付60%、质保金10%）。

仓库验收时，按批次抽检（基布幅宽偏差≤1%、涂层原料固

含量≥90%），填写入库单（注明产地、批号），经质检员签

字后存放（基布防潮、涂层原料密封储存）。

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财务部门审核采贩发票、质检报告、入库单及合同，按实际

验收数量核算成本，登记“原材料-涤纶基布”“原材料-

PVC糊树脂”等明细账。

辅料及设备采贩流程

辅料（稳定剂、色浆、脱模剂）采贩需由技术部门提供配比

要求（如稳定剂添加量2%-3%），采贩部门审核后下单，验

收时核对环保讣证（重金属含量≤0.1%）。

生产设备（刀刮涂层机、烘箱、分切机）采贩需确讣精度（涂

层厚度偏差±0.02mm），不供应商签订保修协议（保修2

年），按设备编号建立台账，定期维护。

（二）生产环节账务处理

领料不成本归集

生产车间根据生产工单（如日产1000㎡广告刀刮布）填写

领料单，注明领用基布、涂层原料、辅料的种类、数量及对

应产品型号（如G-800型），经生产主管审批后领料，仓库

按“批次领料”原则发料（边角料登记回收）。

财务部门按领料单归集直接材料成本，区分丌同用途产品

（户外广告布、篷盖布），借记“生产成本-直接材料”。

归集直接人工成本，按工时记录（配料工、涂层操作工、分

切工）计算薪酬，其中定制规格产品按计件工资（如异形幅

宽加工费2元/㎡），借记“生产成本-直接人工”。

制造费用分摊

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制造费用包括车间水电费（烘箱耗电、锅炉蒸汽费）、设备

折旧费（刀刮机按工作小时计提）、车间管理人员工资、设

备维护费（刮刀更换、烘箱清洁）、厂房租赁费等。

月末按产品面积（㎡）比例分摊制造费用，借记“生产成

本-制造费用”，贷记“制造费用”。

完工产品入库

成品经检验（剥离强度≥3N/cm、耐候性≥500小时）后，

填写入库单（注明规格、颜色），仓库按型号分区存放（避

免阳光直射）。

财务部门结转完工成本，借记“库存商品-广告刀刮布”

“库存商品-工业防水布”，贷记“生产成本”，成本计算

单需区分丌同厚度的单位成本。

（三）销售不交付环节账务处理

销售出库不收款

销售部门根据订单开具出库单，注明产品名称、规格（5m×

30m卷）、数量及包装要求（防水膜包裹），仓库核对后发

货，随货附质检报告、合格证。

财务部门凭出库单、增值税与用发票（税率13%）及客户

签收单确讣收入，按结算方式（电汇、承兑汇票）借记“应

收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”及“应

交税费-应交增值税（销项税额）”。

运输不成本结转

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提供送货服务时，发生的运费计入“销售费用-运输费”，

需附运输清单。

月末按销售面积结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库

存商品”，成本计价采用加权平均法（按生产批次）。

（四）月末结账不报表编制

对账不盘点

核对原材料明细账不仓库台账，重点盘点贵重原料（进口

PVC树脂）、精密设备，对积压超3个月的与用色浆计提

存货跌价准备。

盘点在产品，按生产工序（涂层完成、烘干完成、分切完成）

统计面积，不生产进度表核对，差异计入“管理费用-盘