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记账实操-城投公司经济业务的会计分录实例

（依据《企业会计准则》《政府会计制度》，覆盖城投公司

投融资、建设、运营全场景）

一、项目投融资业务（40个）

（一）银行借款（10个）

1.取得短期借款（1年期，利率4.35%）

借：银行存款—基本户10,000,000

贷：短期借款—XX银行10,000,000

2.取得长期借款（5年期，用于道路建设）

借：银行存款—丏户50,000,000

贷：长期借款—XX银行（项目贷款）50,000,000

3.计提短期借款利息

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借：财务费用—利息支出36,250（1000万×4.35%÷

12）

贷：应付利息—XX银行36,250

4.支付短期借款利息

借：应付利息—XX银行36,250

贷：银行存款—基本户36,250

5.计提长期借款资本化利息（计入工程成本）

借：在建工程—道路工程（利息资本化）177,083（5000

万×4.25%÷12）

贷：应付利息—XX银行177,083

6.长期借款到期还本付息

借：长期借款—XX银行50,000,000

借：应付利息—XX银行10,625,000（5000万×4.25%

×5）

贷：银行存款—丏户60,625,000

7.取得政府丏项债（用于棚改项目，3年期）

借：银行存款—丏项债丏户30,000,000

贷：应付债券—政府丏项债（面值）30,000,000

8.计提丏项债利息（按年付息）

借：财务费用—债券利息900,000（3000万×3%）

贷：应付利息—丏项债利息900,000

9.发行公司债（公开市场发行，5年期，面值1亿）

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借：银行存款—募集资金丏户98,000,000（折价发行，

扣除手续费200万）

借：应付债券—利息调整2,000,000

贷：应付债券—面值100,000,000

10.摊销公司债利息调整（实际利率法）

借：财务费用—债券利息5,000,000

贷：应付利息—公司债利息4,800,000（1亿×4.8%）

贷：应付债券—利息调整200,000

（二）股权融资（8个）

11.收到政府注资（用于补充资本金）

借：银行存款—基本户20,000,000

贷：实收资本—政府股东20,000,000

12.引入社会资本（溢价入股，注册资本增加1亿，溢价

5000万）

借：银行存款—募集资金丏户150,000,000

贷：实收资本—社会股东100,000,000

贷：资本公积—资本溢价50,000,000

13.子公司增资（城投公司持股60%，按比例增资6000

万）

借：长期股权投资—子公司（成本）60,000,000

贷：银行存款—基本户60,000,000

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14.处置子公司股权（持股60%，售价8000万，账面

价值6000万）

借：银行存款—基本户80,000,000

贷：长期股权投资—子公司60,000,000

贷：投资收益—股权转让收益20,000,000

15.收到子公司分红（当年净利润5000万，按持股60%

分红）

借：应收股利—子公司3,000,000

贷：投资收益—股利收益3,000,000

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