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第03讲资产评估程序－综合题

【综合题】甲公司与乙公司存在业务上的往来，并形成了负债，由于甲公司经营不善，无力偿还债务，

双方经过协商，以甲公司位于北京中关村的一处建筑面积3200平米的物业偿债，委托资产评估公司对上

述房产进行以资抵债评估。在此项业务中评估人员应如何履行系统性的工作步骤？

『正确答案』（1）明确该项业务的基本事项。包括了解当事人之间的业务关系，评估目的、对象、范围、

基准日、价值类型，评估报告提交期限和方式，评估服务费及支付方式等；

（2）考虑相关人员的配合情况，资料提供情况，对专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价；

（3）订立业务委托合同、根据业务具体情况制定评估计划，进行评估现场调查，了解评估对象的现状、

关注评估对象法律权属；

（4）现场调査的手段包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等，收集整理评估资料，并对资料进行核查

验证；

（5）评定估算，恰当选择评估方法，形成初步评估结论，综合分析确定资产评估结论；

（6）评定估算形成评估结论后，编制提交评估报告；

（7）按照法律、行政法规和资产评估准则的规定及时对工作底稿进行整理并与其他相关资料形成评估

档案。

【综合题】某生产设备系2007年5月从英国W公司引进。账面价值6753万元人民币，生产能力为15

万吨/年，公司改制需对此设备进行评估，评估基准日为2017年9月5日。经调查了解，市场同类设备的

合同价（到岸价）是750万美元，生产能力为19万吨/年。银行财务费率0.7%，外贸手续费率为1.3%，

海关监管费率为0.4%，国内运杂费率为0.9%，安装调试费率为5%，其他费率为1.2%。设备从订购到安装

完毕投入使用需半年，银行贷款利率5.8%，美元兑人民币的汇率为1：6.285。

经专业人员对该设备运行情况检测，运行状态良好，设备运转率在90%以上，属完好设备，尚可使用15

年。如何对该机器设备进行评估和鉴定？

『正确答案』（1）接受业务委托阶段：向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评

估涉及的其他因素，评估胜任能力及风险后订立业务委托合同。

（2）评估准备阶段：①要求委托方提供资产评估所需资料；②根据具体情况制订评估计划；③各种途

径收集评估数据资料。

（3）现场调查阶段：①清查核实评估对象数量和权属；②对机器设备进行勘察技术鉴定。

（4）确定设备估价数据与经济参数阶段：一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理，确定适合本次

评估的估价数据；二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况，测定各种技术参数，如设备磨损系数、

完好率、尚可使用年限、有形损耗率、成新率等。

（5）评定估算阶段：科学地选用评估计算方法对机器设备进行评定估算。

（6）撰写及出具评估报告阶段：报告初稿进行内部复核，对设备的估价依据和参数等进行再一次全面

核对。在重新核对无误的基础上，完成最终评估报告书及评估说明。

【综合题】资产评估公司接受甲公司委托对其10台设备进行评估，双方约定2018年5月6日提交资产

评估报告。订立资产评估委托合同后执行资产评估程序，发现前期了解及收集的资料存在误差，遂对资产

评估计划进行了调整，为保持独立性，评估公司未将计划的调整告知甲公司，现场调查时发现有3台机器

因诉讼保全无法实施现场调查，评估公司评估风险后终止了评估业务。

问：（1）指出上述描述中的不恰当之处，并说明理由；（2）现场调查受限原因及处理？（3）简要举

例说明资产评估计划调整的原因。

『正确答案』（1）不恰当之处：①双方约定2018年5月6日提交资产评估报告的行为不恰当。评估报告

的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料（包括评估所依据和引用

的相关专业报告送达）后的一定期限内。

②资产评估计划的调整未与甲公司沟通不恰当。遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应

尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。

（2）现场调查受限的原因分为资产自身原因和相关当事人原因；当无法履行现场调查程序时，应重点

考虑：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响或者无法判断其影响程度；二是能否采取必要措施弥补

不能实施调查程序的缺失。判断是否继续执行或中止评估业务。

如果无法采取替代措施对评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除其对评估结论产

生重大影响的事