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内部控制手册

1编制《内部操纵手册》的背景

为规范中国石油化工股份（以下简称“股份公司”）

的治理，贯彻《中华人民共和国公司法》、《中华人

民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》以及

其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对上市

公司的监管要求，股份公司特制定《内部操纵手册》，

作为建立、执行、评判及验证内部操纵的依据。

完整的内部操纵体系和完善的内部操纵制度，是约

束、规范企业治理行为的准则，是减少风险的重大措

施。实施内部操纵能够及时发觉和纠正各种错弊及不

法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果

与财务状况真实、可靠。其必要性表现为：

一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经

营机制的转换，加强企业治理，提高企业经营业绩，

改善企业财务状况。

二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥

克斯利法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计

信息质量。

三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日

趋猛烈和信息技术高度进展，以及全球经济一体化的

进程加速，股份公司所面临的风险也逐步加大。建立

健全有效的内部操纵制度，是防范风险、提高经营治

理效率和成效的重要措施。

四是建立统一规范的内部操纵制度，使股份公司各项

规章制度成为系统性、可操作性和包容性专门强的内

部治理制度，更为有效地表达股份公司治理理念。

2《内部操纵手册》遵循的差不多原则

2.1合规性原则

合规性是指企业内部操纵制度必须符合国家的法

律、法规和政策；符合股份公司上市地（上海、香

港、纽约、伦敦）证券监管机构有关上市公司的法

律、法规和要求。

2.2全面性与系统性原则

《内部操纵手册》涉及股份公司经营活动的各个方

面，其内部监督和操纵贯穿于经营治理活动的全过

程并涉及全体职员。股份公司的每一个职员既是内

部操纵的主体，又是内部操纵的客体；既要对其负

责的作业实施操纵，又要受到其他人员或制度的监

督与制约。

《内部操纵手册》使股份公司内部各部门、各岗位

形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的

统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标

相互和谐地发挥作用，最终实现股份公司内部操纵

的总体目标。

2.3内部牵制及不相容原则

内部牵制是指在部门与部门、职员与职员以及各岗

位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于

企业内部操纵制度一个重要组成部分。其要紧特点

是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部

门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理

权，必须通过不相容的其他部门或人员的验证、核

对和制约。

2.4权责明确、奖惩结合原则

依照各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人

员应承担的责任并给予相应的权限,制定操作规则和

处理程序，确定追究、查处责任的措施与奖惩方法

等，使权有所属，责有所归，利有所享，幸免发生

越权或互相推诿的现象。

2.5成本效益原则

在内部操纵活动中贯彻成本效益原则，确实是要力

争以最少的操纵或最低治理成本猎取最大的经济效

益。要实行有选择的操纵；要努力降低操纵成本，

尽量精简