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汇算清缴退税款现金流量列报实务解析

一、核心争议：退税款应归入哪个现金流量项目？

在2024年XX市某制造业企业的汇算清缴案例中，财务总监XX发现公司年度预缴

企业所得税500万元，经税务机关核定后实际应缴420万元，需退回80万元。此

时，财务团队就现金流量表列报产生分歧：

-观点A：应计入”收到的税费返还”项目，依据《企业会计准则第31号》明确将增

值税、所得税等返还款项纳入此科目。

-观点B：主张冲减”支付的各项税费”，认为退税本质是对前期多缴税款的纠正。

-观点C：提出列入”收到其他与经营活动有关的现金”，强调退税与主营业务无直

接关联。

权威：根据财政部会计司《企业会计准则实施问答》及XX会计师事务所对XX集

团等上市公司的审计实践，企业所得税汇算清缴退税应统一计入”收到的税费返还”

项目。该处理方式符合国际财务报告准则（IFRS）与中国会计准则趋同要求，已在

XX证券交易所2024年上市公司年报披露指引中明确。

二、业务实质解析：退税款≠政府补助

（一）资金性质判定

判定维度汇算清缴退税政府补助

产生原因前期税款计算误差或政策调整政府为特定目的提供的经济支持

资金属性企业应得款项的返