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浅析企业审计发现资产管理存在的问题

及对策

摘要：随着企业投资项目增加，企业资产也大幅增加，占企业总资产比重大，

资产管理的效率和效益直接关系整个企业的发展。切实解决资产管理过程中存在

的问题对企业可持续健康发展尤为重要。

关键词：企业审计；资产管理；问题分析

一、企业审计发现资产管理存在的主要问题

１．资产移交未进行现场核查和清点，移交手续不完善企业资产移交手续不

完善，未对项目建设过程中形成的资产进行及时登记，在移交运营时未进行现场

核查和清点，无法准确掌握项目的资产数量，物资使用状况监督的缺失，容易产

生国有资产流失的风险。企业应对资产进行现场核查和清点，完善资产价值分配，

规范入账核算。

２．资产入账不规范

（１）单项固定资产确认标准不统一。未制定单项固定资产建立标准，资产

组合和单项资产的边界没有清晰的指引，不同项目单项资产和资产组合确认标准

不统一，直接影响后续固定资产的管理，以及财务后续大中修支出资本化和费用

化的判定。无法满足固定资产价值核算的精细化要求，未来设备在运营过程中，

涉及准确的价值拆分等情况的时候，无法准确地提供计算的依据。

（２）在建工程达到预定可使用状态没有统一认定标准和程序。如国有企业

项目在完工后分别以报上级主管部门的函、竣工验收报告等作为达到预定可使用

状态的依据，但缺少内部认定的技术规范作为依据支持。建设及营运管理部门未

向财务部门提供达到预定可使用状态的结论证明，易造成项目投资结转为固定资

产的入账时间不准确，从而影响当期损益。

3折旧政策指引性和执行力有待加强

同一类固定资产执行不同的折旧年限政策，固定资产管理制度的业务指导和

监督有待加强。不同项目同一类固定资产执行不同的折旧年限。固定资产折旧年

限分类指引性有待进一步增强。部分固定资产折旧年限与制度不一致未进行账务

处理。部分固定资产折旧年限与固定资产制度不一致的，财务部门未按制度规定

调整固定资产折旧年限并进行相应的账务调整。固定资产计提折旧时间晚于投入

使用时间，造成固定资产账面价值远高于实际价值，其后续计量和处置将对企业

当期利润产生一定影响。该批设备一旦不能使用集中报废时，因账面余值远高于

预计净残值，将对当期损益造成一定影响。

4资产实际价值较暂估原值发生较大变化

由于种种历史原因，存在仍未办理竣工财务决算的情况，而随着项目投资工

作的推进，资产暂估基础已发生较大变化，资产实际价值较入账原值已发生较大

变化，账面原值已难以真实反映资产价值。

5制度体系有待进一步完善

部分企业固定资产管理制度存在不完善的情况，固定资产的管理因此也存在

各种问题。部分企业现有的固定资产管理制度不能完全覆盖采购、使用、处置等

各环节，且固定资产管理制度本身指引性不够清晰，操作性有待进一步加强。企

业在制度修订过程中，未能将国家政策法规与固定资产的管理相结合，对实际的

管理过程指导性和约束力有待进一步加强，导致存在日常固定资产管理较为混乱、

固定资产使用效率较低、固定资产流失等一系列的问题。

6内部控制有待进一步加强

固定资产管理需各部门有效衔接，既有价值的核算，又有数量的控制，固定

资产的价值与数量的核算需财务部门、实物资产管理部门、使用部门等有效合作。

但未建立起完善的内部控制和相互制约的机制，导致企业内部各部门之间不能相

互制约、相互约束，无法对固定资产管理工作实现有效的监管。且存在工作人员

有章不循、有规不守，内控制度执行不到位，未能发挥应有的效能。固定资产管

理内外监督机制不完善，监督过程形式化，未能实现有效的监督。

二、产生问题的原因分析

一是固定资产制度管理体系不完善，且制度执行不到位，设计有效性差与执

行有效性打折扣。固定资产各管理环节的操作细则没有全部覆盖，工作人员对政

策把握不准确，执行有偏差，专业部门对制度执行情况监督检查有待加强。

二是法律法规及准则意识不强。固定资产管理的重视程度不足，对长期存在

的问题没有深入地分析原因，采取强有力的措施及时协调解决，并举一反三，规

范新建资产管理，以致问题久拖未决。固定资产管理的好坏直接影响企业营运的

质量与效率，亟须加强认识与管理。

三是项目在建设过程中资产管理缺失，未建立现场资产设备清单管理机制，

未严格落实移交运营前的固定资产核查清点工作。

四是固定资产管理精细化仍不够，信息化程度较低。没有对固定资产全生命

周