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工会经费和职工教育经费计提比例

篇一：新准则下是否必须计提工会经费和职工教育经费

新会计准则下必须计提工会经费和职工教育经费吗

工会经费，凡是设立工会组织的企业，均应按2％提取工会经费，并

拨交工会（有些地方系由地方税务局代收）。未建立工会组织的企业，

在有些地方（如大连、郑州等）也要求按比例缴纳“工会筹备金”，

因此也是需要计提的。另外，企业建立工会组织应当遵循《工会法》

的规定，并且也是企业履行社会责任的重要内容。上市公司不建立工

会组织似乎较难以想象。

职工教育经费，根据《就业促进法》第六十七条规定：“违反本法规

定，企业未按照国家规定提取职工教育经费，或者挪用职工教育经费

的，由劳动行政部门责令改正，并依法给予处罚。”并且职工教育经

费虽然不符合负债定义，但通常涉及的余额不大，基于重要性原则，

以及上述规定导致的潜在法律风险，一般应建议企业按规定比例提取

和使用。

工会经费和职工教育经费分别按税法规定的比例扣除。其中，工会经

费的税前扣除凭证应遵循《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问

题的公告》（国家税务总局公告[20XX]24号）的规定，“自20XX年7

月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部

分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前

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扣除”。

篇二：职工福利费、工会经费和职工教育经费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国

务院令第512号）第四十条~第四十二条的规定，企业发生的职工福

利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的

工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财

政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超

过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳

税年度结转扣除。

根据《关于转发〈国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除

问题的通知〉的通知》（沪国税所〔20XX〕12号）(国税函〔20XX〕

3号)的规定，“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪

金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养

老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社

会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超

过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金

总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企

业所得税法实施条例》

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部

分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，

准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企

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业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准

予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工

福利费扣除问题的通知

国税函[20XX]3号

颁布时间：20XX-1-15发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简

称《实施条例》），现就企业工

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股

东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规

定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确

认

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的

调整是

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得

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（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，

是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企

业的职工福利费、职工教育经