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中级审计师复习题：中级审计理论与实务测复习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）

A.审计独立性是指审计人员在执行审计业务时不受任何因素的影响

B.审计独立性仅包括形式上的独立，不包括实质上的独立

C.审计独立性要求审计人员与被审计单位不存在任何经济利益关系

D.审计独立性是审计工作的灵魂，是保证审计工作客观公正的前提

答案：D

解析：审计独立性是指审计人员在执行审计业务时，不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱其做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。它包括形式上的独立和实质上的独立两个方面，A、B选项错误。审计独立性要求审计人员与被审计单位不存在可能影响其独立作出判断的经济利益关系，但并非绝对不存在任何经济利益关系，C选项错误。审计独立性是审计工作的灵魂，是保证审计工作客观公正的前提，D选项正确。

2.在财务报表审计中，审计人员推断错报的方法不包括（）

A.比率估计法

B.差额估计法

C.均值估计法

D.风险评估法

答案：D

解析：在财务报表审计中，审计人员推断错报的方法主要包括比率估计法、差额估计法和均值估计法。比率估计法是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来推断总体实际金额与账面金额之间的比率关系，进而估计总体实际金额的方法。差额估计法是指以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的方法。均值估计法是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。风险评估法是用于评估重大错报风险的方法，不属于推断错报的方法，D选项正确。

3.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.审计风险

答案：D

解析：内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，不属于内部控制要素，D选项正确。

4.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，下列做法中不恰当的是（）

A.参与制定存货盘点计划

B.现场监督存货的盘点过程

C.对已盘点的存货进行适当检查

D.代替被审计单位人员进行存货盘点

答案：D

解析：审计人员在对存货进行监盘时，应参与制定存货盘点计划，现场监督存货的盘点过程，并对已盘点的存货进行适当检查，以获取有关存货数量和状况的审计证据。但审计人员不能代替被审计单位人员进行存货盘点，盘点存货是被审计单位管理层的责任，D选项不恰当。

5.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）

A.审计报告的收件人是被审计单位管理层

B.无保留意见的审计报告意味着被审计单位的财务报表没有任何错报

C.保留意见的审计报告表明审计范围受到限制或财务报表存在重大错报，但不具有广泛性

D.否定意见的审计报告是因为审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据

答案：C

解析：审计报告的收件人通常是指审计业务的委托人，一般为被审计单位的股东或治理层，A选项错误。无保留意见的审计报告意味着注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，但并不意味着财务报表没有任何错报，B选项错误。保留意见的审计报告表明审计范围受到限制或财务报表存在重大错报，但不具有广泛性，C选项正确。否定意见的审计报告是因为注册会计师认为财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能实现公允反映，而不是因为审计范围受到严重限制，D选项错误。

二、填空题

1.审计按其主体不同，可分为国家审计、内部审计和（）。

答案：社会审计（或注册会计师审计）

2.审计证据的（）是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见。

答案：充分性

3.内部控制的（）是指内部控制设计合理且得到有效执行。

答案：有效性

4.在风险导向审计模式下，审计工作以（）为起点。

答案：风险评估

5.审计工作底稿是指审计人员对（）、执行的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

答案：制定的审计计划

三、判断题

1.审计的基本职能是经济监督、经济评价和经济鉴证。（）

答案：√

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三项基本职能。经济监督是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和督促；经济评价是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济决策、计划、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等进行的评价；经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实