2025年南京市事业单位招聘考试综合类专业能力测试试卷(审计类)经典案例分析.pdfVIP

2025年南京市事业单位招聘考试综合类专业

能力测试试卷（审计类）经典案例分析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

案例一

某上市公司（以下简称“甲公司”）准备申请银行贷款以及进行后续的再融资。

根据公司管理层要求，其外部审计师事务所（以下简称“A事务所”）对甲公司

2024年度财务报表进行了审计。审计过程中，审计团队发现了以下情况：

情况一：甲公司2024年度营业收入约为150亿元人民币，增长幅度较大，主

要得益于其主营业务产品销售量的显著提升。然而，审计团队在审查销售合同、发

货单、客户签收确认单及银行收款记录时发现，部分销售收入确认存在滞后，截至

审计报告日，有约5亿元人民币的销售收入尚未收到货款，且部分交易的客户信用

质量存疑。管理层解释称，这是由于下游客户集中度较高，且市场竞争激烈导致回

款周期延长所致。甲公司采用权责发生制确认收入，但未将应收账款坏账准备计提

充分。

情况二：甲公司持有大量存货，主要为原材料和产成品。审计团队在执行存货

监盘程序时，发现部分关键原材料库存数量与账面记录存在较大差异，监盘结果与

之前年份相比波动明显。管理层解释称，原材料价格波动剧烈，导致采购和领用计

划频繁调整，是造成差异的主要原因。此外，部分产成品长期积压在仓库，管理层

计划通过季节性促销活动来清理库存。审计团队对季节性促销活动的可行性及其对

存货减值的影响表示关注。

情况三：甲公司与其母公司（以下简称“母公司”）之间存在多笔资金拆借和

关联交易。审计团队发现，甲公司向母公司拆借资金总额超过其净资产的20%，且

部分关联交易的定价似乎并未完全符合市场公允价值。母公司对上述关联交易出具

了书面证明，确认交易的必要性及定价的公允性。审计团队获取了母公司的部分财

务信息，但认为不足以完全评估关联交易的公允性。

情况四：甲公司2024年度研发投入巨大，其中一项重点研发项目预计将在

2025年下半年完成并投入市场。该研发项目占用了公司大量资金，且技术风险较

高。审计团队了解到，若该项目未能成功，可能对公司未来的盈利能力产生重大不

利影响。管理层未在财务报表中充分披露该研发项目的风险及其对财务状况和经营

成果的潜在影响。

要求：

1.针对情况一，审计团队应如何评估甲公司收入确认政策的恰当性以及应收

账款坏账准备计提的充分性？请阐述分析思路和可能执行的审计程序。

2.针对情况二，审计团队应如何评估甲公司存货盘点结果及存货存在和计价

的认定？对于长期积压的产成品，审计团队应执行哪些程序来评估其跌价准备计提

的充分性？

3.针对情况三，审计团队应如何评估甲公司与母公司之间关联交易的公允性？

在获取母公司有限财务信息的情况下，审计团队还可以采取哪些措施以应对评估关

联交易公允性时信息不足的问题？

4.针对情况四，审计团队应如何评估甲公司研发项目相关的会计处理是否符

合会计准则规定？应执行哪些审计程序来获取充分、适当的审计证据，以评估研发

项目对财务报表可能产生的影响？

案例二

某政府机关（以下简称“乙单位”）负责管理和分配一项国家级专项资金（以

下简称“专项款”）。该专项款主要用于支持特定地区的农业基础设施建设。为了

加强专项资金的管理和监督，乙单位内部审计部门负责对该专项款的分配、使用和

效果进行定期审计。在2024年度的专项审计过程中，内部审计部门发现了以下问

题：

问题一：专项款的分配过程存在一定的不规范现象。审计发现，部分项目资金

分配未严格按照年初确定的预算和分配方案执行，存在临时期望追加项目、调整资

金数额的情况。相关审批程序记录不完整，存在审批权限越级的现象。

问题二：部分使用专项款的项目在实际执行中偏离了既定目标。审计发现，有

项目将部分资金挪用于非批准的支出范围，如支付了项目管理人员的高额奖金，而

非用于基础设施设备采购。审计人员从项目现场了解到，这是由于项目管理人员为

了完成考核指标而采取的变通措施。

问题三：专项款的资金使用效益不高。审计发现，部分已完工的项目实际效果

不明显，基础设施并未得到有效维护，未能达到预期的社会效益和经济效益。审计

人员访谈了当地受益群众，普遍反映项目带来的便利有限。

问题四：乙单位对专项款的管理内部控制存在缺陷。例如，项目资金拨付环节

缺乏有效的监督机制，导致资金使用方向易被篡改；项目验收程序流于形式