2025年初级会计师考试《经济法基础》真题解析及答案.pdfVIP

2025年初级会计师考试《经济法基础》

练习题解析及答案

一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，

共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正

确答案。错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售

自产白酒一批，取得不含增值税价款50万元，同时收

取包装物押金2.26万元（约定3个月后归还），另收

取优质费1.13万元。已知白酒增值税税率为13%，消

费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。甲公司当

月该笔业务应缴纳增值税（）万元。

答案：6.89

解析：本题考核增值税销售额的确定。根据规定，

销售白酒收取的包装物押金（除啤酒、黄酒外的其他酒

类），无论是否返还及会计上如何核算，均应在收取时

并入销售额征税；优质费属于价外费用，应价税分离后

计入销售额。因此，增值税计税销售额=50+

（2.26+1.13）÷（1+13%）=50+3=53（万元），应缴纳

增值税=53×13%=6.89（万元）。

2.2024年10月，退休职工王某取得下列收入：基

本养老保险金5000元、银行存款利息1000元、国债利

息2000元、从原任职单位取得的过节费3000元。已知

工资薪金所得预扣率表中，不超过36000元的部分预扣

率3%。王某当月上述收入应缴纳个人所得税（）元。

答案：90

解析：本题考核个人所得税免税项目及应税项目。

基本养老保险金免征个人所得税；国债利息免征个人所

得税；银行存款利息自2008年10月9日起暂免征收个

人所得税；从原任职单位取得的过节费属于“工资、薪

金所得”，应缴纳个人所得税。王某当月应纳税所得额

=3000元（未超过36000元），应纳税额=3000×3%=90

（元）。

3.2024年7月，乙公司与张某签订2年期劳动合

同，约定试用期3个月，试用期月工资5000元，转正

后月工资6000元。当地月最低工资标准为2200元。乙

公司与张某约定的试用期条款中，符合劳动合同法律制

度规定的是（）。

答案：试用期月工资5000元

解析：本题考核试用期工资及期限。（1）试用期

期限：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得

超过2个月，本题约定3个月违法。（2）试用期工资：

劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档

工资或劳动合同约定工资的80%（6000×80%=4800元），

且不得低于用人单位所在地的最低工资标准（2200

元）。本题约定5000元高于4800元，符合规定。

4.2024年9月，丙公司进口一批高档化妆品，海

关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。

已知高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。丙

公司进口环节应缴纳增值税（）万元。

答案：18.35

解析：本题考核进口环节增值税计算。进口环节增

值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率。

消费税组成计税价格=（100+20）÷（1-15%）=141.18

（万元），进口环节增值税=141.18×13%≈18.35（万

元）。

5.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品抵缴税

款

C.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

D.通知出境管理机关阻止纳税人出境

答案：C

解析：本题考核税收保全措施的范围。税收保全措

施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机

构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣

押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或

其他财产。选项AB属于强制执行措施，选项D属于阻

止出境措施。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，

共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合

题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满

分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有

（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入