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2026年税务师涉税服务实务训练

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

1.选择题（每题2分，共30分）

（1）下列哪个税种属于流转税？

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.房产税

（2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪个行为不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

（3）企业所得税的纳税义务人包括哪些？

A.企业

B.个人

C.行政单位

D.社会团体

（4）下列哪个不是个人所得税的应税所得项目？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.税收滞纳金

（5）关税的征税对象是？

A.进口货物

B.出口货物

C.过境货物

D.保税货物

2.判断题（每题2分，共20分）

（1）增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

（2）企业所得税的纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

（3）个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人。（）

（4）关税的完税价格包括货物的货价、运费、保险费以及其他应当计入完税价格的费用。（）

（5）税务筹划是指在合法的前提下，通过合理安排经济活动，以减轻税负，提高经济效益的行为。（）

3.计算题（每题5分，共30分）

（1）某企业2026年1月销售货物收入为100万元，购进原材料成本为60万元，取得运输费用发票10万元，取得增值税专用发票可抵扣进项税额为10万元。计算该企业当月应纳增值税。

（2）某企业2026年实现利润总额为500万元，其中工资薪金支出为300万元，福利费支出为30万元，职工教育经费支出为10万元。计算该企业当年度应纳企业所得税。

（3）某个人2026年取得工资薪金所得为每月5000元，全年一次性奖金为30000元，取得稿酬所得为20000元。计算该个人当年应纳个人所得税。

4.综合分析题（10分）

某企业为一家生产型企业，2026年计划进口一批原材料，价值为100万元人民币。请根据以下情况，为企业提供税务筹划建议：

（1）进口原材料将用于生产产品，预计年销售额为200万元人民币。

（2）企业已有一家国内供应商，提供相同原材料，价格为每吨10万元人民币。

（3）进口关税税率为10%，增值税税率为13%。

（4）企业目前为一般纳税人，已取得增值税专用发票。

请分析企业进口原材料的税务成本，并提出降低税负的方案。

试卷答案

1.选择题

（1）A

解析：增值税是一种流转税，主要针对商品和服务的销售环节征收。

（2）C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，不包括销售不动产。

（3）A

解析：企业所得税的纳税义务人主要是企业，包括各类营利性法人。

（4）D

解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等，税收滞纳金不属于应税所得。

（5）A

解析：关税的征税对象是进口货物，出口货物通常不征收关税。

2.判断题

（1）√

解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税制度的基本内容。

（2）√

解析：企业所得税的纳税年度采用公历年度，这是企业所得税法规定的纳税年度计算方式。

（3）√

解析：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人，这是个人所得税法规定的纳税人范围。

（4）√

解析：关税的完税价格包括货物的货价、运费、保险费以及其他应当计入完税价格的费用，这是关税法规定的完税价格构成。

（5）√

解析：税务筹划是指在合法的前提下，通过合理安排经济活动，以减轻税负，提高经济效益的行为，这是税务筹划的基本定义。

3.计算题

（1）应纳增值税=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-10万元=3万元

（2）应纳企业所得税=利润总额×税率-速算扣除数=500万元×25%-20万元=100万元

（3）应纳个人所得税=（工资薪金所得×税率-速算扣除数）+（全年一次性奖金÷12×税率-速算扣除数）+（稿酬所得×税率×70%）=（5000元×10%-25元）+（30000元÷12×10%-25元）+（20000元×20%×70%）=4250元

4.综合分析题

建议：

（1）比较进口原材料的关税和增值税与国内供应商的价格，选择成本较低的一方。

（2）利用增值税专用发票抵扣进口环节的增值税，降低税负。

（3）考虑申请关税减免或优惠措施，如关税配额、特定减免等。

（4）优化供应链管理，减少运输费用和保险费用。