2025年中级会计职称题库《中级会计实务》综合题及答案.pdfVIP

2025年中级会计职称题库《中级会计实

务》综合题及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1

日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，

收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品

并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万

元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收

回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。

该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，

不计入成本。

2.2025年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一批存

货为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价

值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400

万元。用作对价的存货账面价值为600万元，公允价值为800万元。当日，乙公

司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。

不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。

A.10800

B.10400

C.10704

D.10504

答案：C

解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+800×（1+

13%）=10000+904=10904（万元），发行权益性证券支付的佣金和手续费应

冲减资本公积，不影响长期股权投资初始投资成本。但是，初始投资成本10904

万元小于取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额40000×25%=

10000万元，应调整长期股权投资的账面价值，调整后的长期股权投资初始投资

成本为10000万元，同时确认营业外收入904万元。本题问的是初始投资成本，

不考虑后续调整，所以初始投资成本为10904-200=10704（万元）。

3.甲公司于2025年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在

购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为

60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息

一次。采用实际利率法摊销。2025年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则

2025年7月1日甲公司该债权投资的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两

位小数）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

解析：2025年1月1日，债权投资的入账价值=60480+60=60540（万

元）；2025年上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；2025年上

半年实际利息收入=60540×1.34%=811.24（万元）；2025年7月1日债权投

资的摊余成本=60540-（900-811.24）=60451.24（万元）。

4.甲公司系增值税一般纳税人，2025年8月31日以不含增值税的价格100

万元售出2019年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原

价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，

不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。

A.3

B.20

C.33

D.50

答案：D

解析：处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元）。

5.2025年12月31日，