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2025年税务师考试涉税服务实务真题解析卷

姓名：_______准考证：_______考号：_______分数：_______

一、选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的选项

填写在括号内）

1.某企业2024年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，销

售费用100万元，管理费用50万元，财务费用80万元，营业外收入

20万元，营业外支出30万元。该企业2024年度的应纳税所得额为多

少万元

A.280

B.320

C.350

D.380

解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费

用+营业外收入-营业外支出=1000-600-100-50-80+20-30=280万元

2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税收

入

B.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用

设备的投资额，可以在税前一次性扣除

C.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除

D.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，减半征收企业所得税

解析：A选项正确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投

资收益，免税收入；B选项错误，企业购置并使用符合规定的环境保护、

节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以抵免企业当年的企业

所得税应纳税额，而不是在税前一次性扣除；C选项错误，企业安置残

疾人员所支付的工资，100%加计扣除是税收优惠政策，但不是唯一选

项；D选项错误，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，免征企业

所得税。

3.下列关于个人所得税的说法，错误的是

A.居民个人取得工资薪金所得，减除费用6万元/年（6000元/月）

B.居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费

用800元

C.居民个人取得稿酬所得，减除20%的费用后，适用20%的税率

D.居民个人取得偶然所得，全额适用20%的税率

解析：B选项错误，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过

4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费

用，其余额为应纳税所得额。

4.某个体工商户2024年度经营收入80万元，经营成本40万元，营

业税金及附加5万元，罚款1万元，工资10万元，生计费5万元。该

个体工商户2024年度的应纳税所得额为多少万元

A.29

B.30

C.32

D.33

解析：应纳税所得额=经营收入-经营成本-营业税金及附加-罚款-工资

-生计费=80-40-5-1-10-5=29万元

5.下列关于增值税的说法，正确的是

A.增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应税销售额

为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部

价款和价外费用

B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

C.一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额

D.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收

率减按2%征收增值税

解析：A选项正确，增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳

务，应税销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购

买方收取的全部价款和价外费用；B选项错误，小规模纳税人适用的增

值税征收率为3%或者5%；C选项错误，一般纳税人购进用于简易计税

方法的货物，可以抵扣进项税额；D选项错误，增值税纳税人销售自己

使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正

确答案的选项填写在括号内）

1.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有

A.企业在购建或者生产固定资产时，为使该资产达到预定可使用状态

前所发生的合理费用，应当计入该资产的成本

B.企业固定资产的折旧方法，可以采用年限平均法、工作量法、双倍

余额递减法或者年数总和法

C.企业无形资产的摊销方法，可以采用直线法或者工作量法

D.企业无形资产的摊销年限，不得低于10年

解析：A选项正确，企业在购建或者生产固定资产时，为使该资产达到

预定可使用状态前所发生的合理费用，应当计入该资产的成本；B选项

正确，企业固定资产的折旧方法，可以采用年限平均法、工作量法、

双倍余额递减法或者年数总和法；C选项正确，企业无形资产的摊销方