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中级审计师考试实务案例解析卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

试卷内容

案例一：销售与收款循环审计

假设你正在执行ABC公司2023年度财务报表审计。ABC公司是一家生产和销

售中小型电子设备的制造型企业，其主要产品通过经销商销售，少量直接销售给最

终用户。公司采用手工记账系统，但正在考虑引入ERP系统。你负责审计其销售与

收款循环。

在审计计划阶段，你收集了以下信息：

1.ABC公司报告2023年销售额较2022年增长30%，主要归因于新产品线的

推出和市场推广活动的增加。主要客户集中在少数几家大型经销商，其中“宏达”

经销商的销售额占总销售额的45%。

2.信用政策规定，对新的经销商信用额度不超过50万元，对老客户信用额

度根据其历史付款记录和财务状况设定，最高可达500万元。信用审批由销售经理

执行，但重大信用额度的审批需要财务总监签字。

3.销售订单经销售经理批准后，即可开具销售发票。发票开具后，销售部门

会将订单和发票副本交给仓库发货。仓库根据订单拣货，并在发货单上签字确认后，

将原件交回销售部门，销售部门据此向客户