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职业培训学校财务会计制度

为规范职业培训学校财务行为，加强财务管理和监

督，提高资金使用效益，保障学校合法运营和健康发展，

根据《中华人民共和国会计法》《民间非营利组织会计

制度》《民办教育促进法》及相关法律法规，结合职业

培训学校（以下简称“学校”）实际情况，制定本制度。

本制度适用于学校所有经济活动的财务核算与管理，涵

盖预算编制、收入支出、资产负债、成本核算、财务监

督等全流程环节。

一、财务管理体制与职责分工

学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，

校长为财务工作第一责任人，对财务工作的合法性、真

实性、完整性负责。设立独立财务部门，配备具有专业

资格的会计人员，明确会计、出纳等岗位分工，确保不

相容职务分离（如会计不得兼任出纳，出纳不得保管会

计档案）。财务部门具体职责包括：贯彻执行国家财经

法规和学校财务制度；编制并执行财务预算；组织会计

核算，编制财务报表；监督资金使用，参与经济决策；

保管会计档案；配合外部审计及监管检查。

校委会（或董事会）作为决策机构，负责审批年度

财务预算、重大资金使用（单次支出超过5万元或年度

累计超过20万元的项目）、资产处置（原值超过3万

元的固定资产）及财务管理制度修订。校长负责日常财

务审批，审批权限为单次支出5万元以下（含），超过

部分需提交校委会审议。

二、会计核算基础与要求

学校会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账

法，执行《民间非营利组织会计制度》（如为营利性学

校，适用《企业会计准则》）。会计年度自公历1月1

日起至12月31日止，记账本位币为人民币。

（一）会计科目与凭证管理

财务部门应按照国家统一会计制度及学校业务特点

设置一级、二级会计科目，如“预收账款”（核算预收

学费）、“业务活动成本”（核算教学直接成本）、

“管理费用”（核算行政开支）等。原始凭证是经济业

务发生的合法依据，需严格审核其真实性、合法性、完

整性：外来凭证须有填制单位公章及经办人签章，内容

填写完整（日期、金额、数量、用途）；自制凭证（如

费用报销单）须有经办人、部门负责人、审批人签字。

记账凭证须根据审核无误的原始凭证编制，注明凭证日

期、编号、摘要、科目及金额，经制单、复核人员签字

后登记账簿。

（二）账簿与报表管理

学校设置总账、明细账（如应收账款明细账、固定

资产明细账）、日记账（现金日记账、银行存款日记账）

及辅助账簿。账簿登记须做到数字准确、摘要清楚、登

记及时，每日结出日记账余额，每月核对总账与明细账，

确保账证相符、账账相符。

财务报表包括资产负债表、业务活动表（或利润

表）、现金流量表及附注，按月编制并报送校长，按年

编制年度财务报告报送校委会及教育、税务主管部门。

报表编制须真实反映学校财务状况、运营成果及现金流

量，不得随意调整数据或隐瞒重要信息。

三、资金管理规范

（一）预算管理

学校实行全面预算管理，预算范围涵盖所有收入与

支出。每年10月由财务部门牵头，各部门（教学部、

行政部、招生部等）根据下年度工作计划编制部门预算

（含培训项目收入、师资薪酬、场地租金、宣传费用

等），经财务部门汇总平衡后形成学校年度预算草案，

11月底前提交校委会审议，12月31日前下达执行。预

算执行中，因特殊情况需调整的（如新增培训项目或突

发支出），由责任部门提出申请，经财务部门审核、校

长批准（调整金额超过原预算10%的需校委会审批）后

执行。

（二）收入管理

学校收入包括学费收入（主要来源）、培训服务费

（如考证辅导）、政府补助（如职业技能提升补贴）及

其他收入（如闲置场地出租）。所有收入须全额纳入财

务核算，严禁坐收坐支或设立“小金库”。学费收取须

使用税务部门监制的发票或财政部门监制的收据，票据

由财务部门统一保管，领用需登记，作废票据须三联齐

全并注明“作废”。预收学费按培训周期分期确认收入

（如3个月课程分3期确认），学员退费时须凭书面申

请、原缴费凭证及部门负责人审批单办理，财务部门核

实后冲减预收账款或退还现金（金额超过1000元的通

过银行转账）。

（三）支出管理

支出分为教学支出（师资课酬、教材费、设备维护

费）、管理支出（行政人员工资、办公费、差旅费）、

资本性支出（固定资