增值税一般纳税人应纳税额计算及小规模纳税人.pdfVIP

第二讲一般应纳税额计算

的几个难点

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。

一般应纳额的计算要点

一般采用计税方法计算应纳额，其计算如下：

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

销售额×税率

销售销售额特殊视同销售额准予扣予扣进项进项税

额的不包括销售销售确认的除的进除的进项税额额申报

内容的内容行为行为时间项税额税额转出时间

（2项）（三项）（六项）（八项）（七项）

应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。

一、一般纳税义务人与小规模

【税定】

小规模的为：

（1）从事货物生产或者应税劳务的，以及以从事货物生产或者应税劳务

为主，并兼营货物批发或者零售的，年应征销售额（以下简称应税销售额）在

50万元以下（含50万元）的；所称以从事货物生产或者应税劳务为主，是指的

年货物生产或者应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

（2）上述规定以外的，年应税销售额在80万元以下（含80万元）的。

（3）年应税销售额超过小规模的其他个人按小规模纳税；非企业性单

位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税。

本办法所称年应税销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值

税销售额。所称经营期，是指在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

销售额的计算不是按公度，而是连续的月份，在某个月达到规定时，就要履行文件

中的认定程序，而不是截止过去12月后才计算累计是否达标。

年应税销售额：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机

关销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补申报

当月的销售额，不计入所属期销售额。

将免税销售额“应税销售额”，取消了原《办法》全部销售免税货物的

认定为一般，有利于加强对免税企业的管理，也有利于在某项免税政策取消后

保持征管及财务核算的连续性。

年应税销售额未超过部、国家税务规定的小规模以及新开业的纳税

人,可以向主管申请一般资格认定。

“新开业的”是指自税务登记之日起，30天内申请一般资格认定的纳税

人。

对提出申请并且同时符合下列条件的，主管应当为其一般资

格认定：

（1）有固定的生产经营场所；

（2）能够按照国家统一的制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够

准确税务资料。

下列不一般资格认定：

（1）工商户以外的其他个人；（“其他个人”指的是“自然人”）

（2）选择按照小规模纳税的非企业性