中级会计调整事项习题精编.pdfVIP

第十七章资产负债表日后事项

知识点：资产负债表日后调整事项的会计处理

1.【多选题】（2020年）下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确

的有（）。

A.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

B.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所

得税税额

D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额

【答案】ABC

【解析】选项D，调整事项涉及现金收支的，应作为当期事项处理，不应调整报告年度资产

负债表的货币资金项目金额。

2.【多选题】（2019年）甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税

税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财

务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的

坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，

上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（）。

A.应收账款增加100万元

B.递延所得税资产增加25万元

C.应交所得税增加25万元

D.所得税费用增加25万元

【答案】AD

【解析】甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，

选项B不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选

项C不正确。甲企业相关分录为：

借：坏账准备100

贷：以前年度损益调整——信用减值损失100

借：以前年度损益调整——所得税费用25

贷：递延所得税资产25

3.【单选题】2×18年11月份甲公司与乙公司签订了一份供销合同，由于甲公司未按合同

发货，致使乙公司发生重大的经济损失，甲公司2×18年12月31日在资产负债表中预计负

债项目反映了400万元赔偿款。2×19年3月10日，经法院判决，甲公司需要偿付乙公司

经济损失500万元，财务报表批准报出日为4月28日，甲公司不再上诉，并且已经全额支

付了赔偿款。在上述情况下，甲公司对报告年度资产负债表中预计负债项目的正确处理是

（）。

A.调增100万元

B.调减400万元

C.调增500万元

D.调减500万元

【答案】B

【解析】日后期间法院判决赔偿500万元，且甲公司不再上诉，所以需要将甲公司在报告年

度末确认的400万预计负债冲销，同时调整增加500万的其他应付款，因此选项B正确。

资产负债表日分录：

1

第页

借：营业外支出400

贷：预计负债400

日后调整相关分录为：

借：以前年度损益调整100

贷：其他应付款100

借：预计负债400

贷：其他应付款400

借：其他应付款500

贷：银行存款500

4.【判断题】企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，

应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年初数等。（）

【答案】×

【解析】企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应

当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年末数等。

5.【多选题】下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。

A.补记上年度少计的企业应交所得税

B.上年度误将研究费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购入设备款计入管理费用

【答案】CD

【解析】选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。

A.补记上年度少计的企业应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交