《企业财务会计》课件 6.3任务三 权益法下长期股权投资业务核算与应用.pptxVIP

企业财务会计

主讲人：XXX

项目六:长期股权投资业务

核算与应用

目录

01

长期股权投资认知

02

成本法下长期股权投资业务

核算与应用

03

权益法下长期股权投资业务

核算与应用

04

长期股权投资减值与处置业务核算与应用

权益法下长期股权投资业务核算与应用

03

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

权益法特点是长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动，在股权持有期间，长期股权投资的账面价值与享有被投资单位所有者权益的份额相对应。

“长期股权投资（1401）”科目：

资产类，核算企业的长期股权投资成本。

“长期股权投资”科目在权益法下设置以下四个明细科目。

科目名称

核算内容

长期股权投资——投资成本

1.取得投资时的初始成本

2.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认

净资产公允价值份额，对初始投资成本的调整

3.处置时结转的成本

长期股权投资——损益调整

1.被投资单位实现净利润或发生净亏损

2.被投资单位宣告发放现金股利或利润

长期股权投资——其他综合收益

被投资单位因交易事项引起的其他综合收益变动

长期股权投资——其他权益变动

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配外

所有者权益的其他变动

通过非企业合并方式形成的长期股权投资（对合营企业或联营企业的股权投资），其实质是进行权益投资性质的商业交易，应按付出对价的公允价值和相关税费之和作为长期股权投资的初始投资成本。

应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。

山东华通石油化工有限公司2025年2月10日，自公开市场中买入甲公司20%的股份，实际支付价款1600万元，支付手续费等相关费用80万元，并于同日完成了相关手续。华通公司取得该部分股权后能够对甲公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。华通公司应编制如下会计分录：

借：长期股权投资——投资成本16800000

贷：银行存款16800000

应当按照所发行证券的公允价值作为初始投资成本。

为发行权益性工具支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与发行直接相关的费用，应在自己发行证券的溢价收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润。

山东华通石油化工有限公司2025年5月20日，通过增发1000万股（每股面值1元）自身的股份取得对乙公司20%的股权，该1000万股股份的公允价值为1600万元。为增发该部分股份，华通公司支付了100万元的佣金和手续费。华通公司应编制如下会计分录：

（1）借：长期股权投资——投资成本 16000000

贷：股本10000000

资本公积——股本溢价 6000000

（2）借：资本公积——股本溢价 1000000

贷：银行存款 1000000

权益法下长期股权投资的后续计量是投资方在获取投资以后享有的被投资单位净资产的变动反映在长期股权投资的账面价值中，后续根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动相应对其投资的账面价值进行调整的一种方法。

业务

具体内容

账务处理

长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资企业

可辨认净资产公允价值份额

两者之间的差额是投资方在投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉价值，不调整长期股权投资的初始投资成本

无需做账务处理

长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资企业

可辨认净资产公允价值份额

两者之间的差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步，该部分经济利益流入应计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值

借：长期股权投资

——投资成本

贷：营业外收入

山东华通石油化工有限公司于2024年6月15日取得丙公司30%的股权，实际支付价款3000万元。取得投资时被投资单位净资产公允价值为7500万元。华通公司在取得对丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策施加重大影响，对该投资按照权益法核算。在