《企业财务会计》课件 4.3任务三 交易性金融资产处置业务核算与应用(1).pptxVIP

企业财务会计主讲人：

项目四：交易性金融资产业务

核算与应用

目录01交易性金融资产初始计量业务核算与应用02交易性金融资产后续计量业务核算与应用03交易性金融资产处置业务核算与应用

交易性金融资产处置业务核算与应用

03

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益；同时计算出售时的增值税额。处置业务核算与应用

核算小结业务账务处理出售交易性金融资产借：其他货币资金——存出投资款（净售价＝售价－交易费用）贷：交易性金融资产——成本（初始成本）交易性金融资产——公允价值变动（或借方）投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）一、交易性金融资产出售业务处置业务核算与应用

承【案例4-2、4-4、4-6、4-7】2026年1月3日，山东华通石油化工有限公司持有的B上市公司股票全部出售，每股售价为13元。华通公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款3900000贷：交易性金融资产——成本3000000——公允价值变动600000投资收益300000情境案例4-9一、交易性金融资产出售业务处置业务核算与应用

承【案例4-3、4-5、4-8】2025年7月20日山东华通石油化工有限公司持有的N公司债券全部出售，售价为100万元，支付交易费2万元。华通公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款980000投资收益50000交易性金融资产——公允价值变动40000贷：交易性金融资产——成本1070000情境案例4-10一、交易性金融资产出售业务处置业务核算与应用

转让交易性金融资产应交增值税＝（售价－买价）÷（1＋6％）×6％（买价中不得剔除包含的已宣告未发放现金股利或已到期未收到的利息）出售当月月末，如实现转让收益：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税如产生转让损失，则结转下月抵扣税额：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益二、交易性金融资产出售应交增值税业务处置业务核算与应用

承【案例4-9】核算山东华通石油化工有限公司出售B上市公司股票应交的增值税。应交增值税额=[（13－11）×300000]÷（1＋6％）×6％=33962.26（元）会计分录为：借：投资收益33962.26贷：应交税费——转让金融商品应交增值税33962.26情境案例4-11二、交易性金融资产出售应交增值税业务处置业务核算与应用

承【案例4-10】核算山东华通石油化工有限公司出售N公司债券应交的增值税。应交增值税额=（980000－1100000）÷（1＋6％）×6％=-6792.45（元）会计分录为：借：应交税费——转让金融商品应交增值税6792.45贷：投资收益6792.45情境案例4-12二、交易性金融资产出售应交增值税业务处置业务核算与应用

年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且损失不可转入下年继续抵减转让金融资产的收益，应在年末冲转，将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目余额转出。账务处理如下：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税二、交易性金融资产出售应交增值税业务处置业务核算与应用

核算小结二、交易性金融资产出售应交增值税业务业务账务处理出售交易性金融资产如果实现转让收益借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税出售交易性金融资产如果产生转让损失借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益年末冲转“应交税费——转让金融商品应交增值税”的借方余额借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税处置业务核算与应用

【多选题】2025年1月1日，A公司购入B公司发行的公司债券，支付价款141万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息1万元）。20