《企业财务会计》课件 3.3任务三 预付账款及其他应收款业务核算与应用.pptxVIP

企业财务会计

主讲人：

项目三:应收款项业务

核算与应用

目录

01

应收票据业务核算与应用

02

应收账款业务核算与应用

03

预付账款及其他应收款业务

核算与应用

04

应收款项减值业务核算与应用

预付账款及其他应收款业务核算与应用

03

预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金，企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。

预付账款业务核算与应用

借方预付账款贷方

预付的款项及补付的款项

收到材料、商品等冲销的预付款项及收回预付款项

企业实际预付的款项

企业应付或应补付的款项

预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。

“预付账款（1123）”科目：

资产类:按照供货单位进行明细核算。

预付账款业务核算与应用

业务

账务处理

支付预付款时

借：预付账款

贷：银行存款

收到商品时

借：原材料等  

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付余款时

借：预付账款

贷：银行存款

收到退回多余款时

借：银行存款

贷：预付账款

预付账款业务核算与应用

根据合同约定，山东华通石油化工有限公司2025年8月3日向乙公司预付采购A材料款200000元，8月5日收到采购的材料，增值税专用发票上注明价款为250000元，增值税为32500元，共计282500元。8月31日，华通公司补付其余货款82500元。华通公司应编制如下会计分录：

（1）8月3日预付200000元货款时：

借：预付账款——乙公司200000

贷：银行存款200000

预付账款业务核算与应用

根据合同约定，山东华通石油化工有限公司2025年8月3日向大海石油公司预付采购A材料款200000元，8月5日收到采购的材料，增值税专用发票上注明价款为250000元，增值税为32500元，共计282500元。8月31日，华通公司补付其余货款82500元。华通公司应编制如下会计分录：

（2）8月5日收到A材料时：

借：原材料——A材料250000

应交税费——应交增值税（进项税额）32500

贷：预付账款——乙公司282500

（3）8月31日补付其余货款时：

借：预付账款——乙公司82500

贷：银行存款82500

预付账款业务核算与应用

【单选题】下列各项中，不考虑其他因素，应在“预付账款”科目贷方核算的是（）。

A.预付设备采购款B.收回多预付款项

C.收回前欠货款D.支付前赊购货款

【答案】B 

【答案解析】“预付账款”科目借方核算预付的款项及补付的款项，贷方核算收到货物时应结转的预付账款及收回多付款项。

预付账款业务核算与应用

其他应收款业务核算与应用

借方其他应收款贷方

发生的各种其他应收款

企业收回的其他应收款

企业尚未收回的其他应收款项

“其他应收款（1221）”科目：

资产类，核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

按照对方单位（或个人）进行明细核算。

其他应收款业务核算与应用

业务

账务处理

支付款项时

借：其他应收款

贷：银行存款等

还款、扣款或核销时

借：管理费用等（核销，如核销预支的差旅费）  

银行存款等（还款）

应付职工薪酬（扣款）

贷：其他应收款

其他应收款业务核算与应用

山东华通石油化工有限公司2025年5月以银行存款代职工张华垫付了应由其个人负担的医药费1500元，并从6月份张华的工资中扣除这笔款项。华通公司应编制如下会计分录：

（1）垫支医