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中级审计师《审计理论与实务》练习题及练习题答案

一、单项选择题

1.审计的本质是（）。

A.独立性的经济监督活动

B.专业性的经济监督活动

C.委托性的经济监督活动

D.效益性的经济监督活动

答案：A

解析：审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计的灵魂，是区别于其他经济监督的根本特征。

2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关

C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.审计证据的充分性与审计证据的适当性无关

答案：D

解析：审计证据的充分性和适当性密切相关。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关性和可靠性越高，所需审计证据的数量可能越少；反之，所需审计证据的数量可能越多。

3.下列审计程序中，属于对实物资产进行实质性程序的是（）。

A.检查存货跌价准备的计提是否合理

B.检查存货明细账与总账是否相符

C.对存货进行监盘

D.询问仓库管理人员存货的保管情况

答案：C

解析：对存货进行监盘是直接对实物资产进行的盘点和观察，属于实质性程序中的检查有形资产，能够直接证实存货的存在认定。选项A属于实质性分析程序或细节测试，选项B属于控制测试或实质性程序中的检查程序（针对账簿记录），选项D属于询问程序，获取的是口头证据。

4.当注册会计师出具的审计报告中存在强调事项段时，该审计报告是（）。

A.无保留意见审计报告

B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

答案：A

解析：强调事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。强调事项段不影响已发表的审计意见类型，因此带强调事项段的审计报告仍然是无保留意见审计报告。

5.在国家审计的审计程序中，审计组起草审计报告，并征求被审计单位意见的阶段是（）。

A.审计准备阶段

B.审计实施阶段

C.审计报告阶段

D.审计后续阶段

答案：C

解析：国家审计的审计程序通常包括审计准备、审计实施、审计报告和审计后续四个阶段。在审计报告阶段，审计组在实施审计的基础上起草审计报告，并征求被审计单位意见，然后根据反馈意见修改审计报告，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于国家审计机关审计程序中审计实施阶段工作内容的有（）。

A.成立审计组

B.编制审计实施方案

C.收集审计证据

D.出具审计报告

E.检查和评价内部控制的有效性

答案：CE

解析：选项A、B属于审计准备阶段的工作；选项D属于审计报告阶段的工作。审计实施阶段的主要工作包括：进驻被审计单位、进行内部控制测试与评价（选项E）、收集审计证据（选项C）、编制审计工作底稿等。

2.审计证据的适当性是指审计证据的（）。

A.充分性

B.相关性

C.可靠性

D.及时性

E.经济性

答案：BC

解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。选项A是审计证据的数量特征，选项D、E不是审计证据适当性的核心内容。

三、填空题

1.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的_________。

答案：记录

解析：审计工作底稿是审计过程的载体，它完整地记录了审计人员的工作轨迹、收集的证据和形成的结论，是出具审计报告的基础。

2.内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和_________。

答案：对控制的监督

解析：这是COSO框架对内部控制要素的经典划分。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

3.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中_________的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

答案：低于百分之百

解析：审计抽样的核心特征就是从总体中选取部分（低于百分之百）项目进行测试，并用样本结果推断总体特征。如果对总体中的所有项目都实施审计程序，就不属于抽样。

四、判断题

1.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，因此可以替代财务报表使用者对财务报表的判断。（）

答案：×

解析：注册会计师审计意见是基于独立的立场对财务报表的合法性和公允性发表的专业判断，它可以提高财务报表的可信赖程度，但不能替代财务报表使用者自身的判断。财务报表使用者应结