《企业财务会计》课件 5.4任务四 原材料业务核算与应用.pptxVIP

企业财务会计

主讲人：XXX

项目五:存货业务核算与应用

目录

01

存货认知

02

03

不同计价方法发出存货计算

04

原材料业务核算与应用

05

周转材料业务核算与应用

存货初始计量业务核算与应用

目录

06

委托加工物资业务核算与应用

07

库存商品业务核算与应用

08

存货清查业务核算与应用

09

存货期末计量业务核算与应用

原材料业务核算与应用

04

借方在途物资贷方

企业购入的在途物资的实际成本

验收入库的在途物资的实际成本

企业在途物资的采购成本

“在途物资（1402）”科目：

资产类，核算企业以实际成本（即进价）为基础，进行材料、商品等物资的日常业务处理，以及对那些已经支付价款但尚未完成验收入库的物资（即在途物资）进行采购成本的核算。

按照供货单位和物资品种设置明细账进行明细核算。

借方原材料贷方

入库材料的实际成本

发出材料的实际成本

企业库存材料的实际成本

“原材料（1403）”科目：

资产类，核算企业库存各种材料的收入、发出与结存情况。

按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等设置明细账进行明细核算。

一、原材料按实际成本核算

业务

账务处理

单到货同到

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款等

单到货未到

1.单到时：

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款等

2.材料验收入库时：

借：原材料

贷：在途物资

一、原材料按实际成本核算

业务

账务处理

货到单未到

1.月度中间不做账务处理

2.月末按合同或协议价估入账

借：原材料——×材料

贷：应付账款——暂估应付账款（×单位）

3.下月初做相反的分录予以冲回

借：应付账款——暂估应付账款（×单位）

贷：原材料——×材料

4.收到发票账单按正常情况处理

一、原材料按实际成本核算

业务

账务处理

预付货款方式

1.预付材料货款：

借：预付账款——×单位

贷：银行存款

2.已经预付货款的材料验收入库：

借：原材料——×材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——×单位

3.预付金额与实际结算金额差额的处理：

（1）预付金额实际结算金额，补付货款

借：预付账款——×单位

贷：银行存款

（2）预付金额实际结算金额，收到退回的多余货款

借：银行存款

贷：预付账款——×单位

一、原材料按实际成本核算

一、原材料按实际成本核算

2025年7月12日，山东华通石油化工有限公司从宏达公司购入A材料一批，收到的专用发票注明价款50000元，增值税6500元。材料验收入库，款项已通过签发转账支票支付。华通公司应编制会计分录如下：

7月12日，根据增值税专用发票、收料单、支票存根等：

借：原材料——A材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）6500

贷：银行存款56500

一、原材料按实际成本核算

2025年7月18日，山东华通石油化工有限公司从恒力公司购入B材料一批，价款100000元，增值税13000元，材料尚未到达，款项经双方协商延期60天支付。7月28日，B材料到达并验收入库。华通公司应编制会计分录如下：

（1）7月18日，根据增值税专用发票，增加应付账款、在途物资等：

借：在途物资——B材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：应付账款——恒力公司113000

（2）7月28日，材