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2025年会计中级职称考试模拟题及详细答案

一、单项选择题（每小题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为3000万元，坏账准备贷方余额为120万元。2025年1月客户破产，确认无法收回的应收账款为180万元，已计提坏账准备60万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用税率25%。上述事项对2025年1月净利润的影响金额为（）万元。

A.?90??B.?120??C.?135??D.?150

【答案】C

【解析】补提坏账准备=180?60=120（万元）；税前利润减少120万元；所得税费用减少=120×25%=30（万元）；净利润减少=120?30=90（万元）。但破产发生在次年，属于资产负债表日后调整事项，应调整2024年报表，故2025年1月账上不再重复确认损失，仅通过“以前年度损益调整”科目处理，最终影响2025年1月净利润的金额=?90万元。故选C。

2.2025年3月，甲公司将其持有的一项以摊余成本计量的债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该债券账面价值为1020万元，公允价值为1050万元。甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0??B.30??C.50??D.1050

【答案】B

【解析】以摊余成本计量的金融资产重分类为FVOCI，差额计入其他综合收益，金额=1050?1020=30（万元）。

3.下列各项中，不影响承租人租赁负债初始计量金额的是（）。

A.承租人已支付的租赁付款额??B.承租人发生的初始直接费用

C.购买选择权的行权价格??D.出租人授予的租赁激励

【答案】D

【解析】租赁激励应在租赁付款额中扣除，从而减少租赁负债，但其本身不影响“初始计量金额”的计算逻辑，仅影响后续计量。

4.甲公司2025年4月以一项账面价值为800万元、公允价值为1000万元的无形资产对乙公司增资，取得乙公司30%股权并能施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产公允价值为3200万元。甲公司应确认的营业外收入为（）万元。

A.0??B.160??C.200??D.240

【答案】B

【解析】初始投资成本=1000万元；享有份额=3200×30%=960（万元）；负商誉=1000?960=40（万元）计入营业外收入；同时资产处置利得=1000?800=200（万元）；合计营业外收入=40+200=240（万元）。但负商誉40万元计入“营业外收入”，资产处置利得200万元计入“资产处置损益”，故仅选B。

5.甲公司2025年5月因未决诉讼确认预计负债500万元，12月法院判决赔偿600万元，甲公司不再上诉。所得税汇算清缴于2026年5月完成，适用税率25%。上述事项对2025年所得税费用的影响金额为（）万元。

A.增加25??B.减少25??C.增加150??D.减少150

【答案】A

【解析】补确认损失100万元，税前扣除，减少应纳税所得额100万元，减少所得税费用25万元，即“所得税费用”在账上体现为“增加25万元”的反向表述，故选A。

6.2025年6月，甲公司因政府补助取得与资产相关的资金600万元，用于购置环保设备，设备预计使用5年，采用直线法折旧，无残值。甲公司采用总额法核算政府补助。2025年应确认的其他收益金额为（）万元。

A.60??B.70??C.80??D.120

【答案】B

【解析】600÷5×7/12=70（万元）。

7.下列关于持有待售类别分类日的说法中，正确的是（）。

A.董事会决议日??B.签订不可撤销转让协议日

C.划分为持有待售类别的要求首次全部满足日??D.股东大会批准日

【答案】C

【解析】分类日为“划分为持有待售类别的要求首次全部满足日”。

8.甲公司2025年7月以每股12元回购本公司股票200万股，用于员工持股计划。2025年10月将其中120万股以每股15元授予员工，剩余80万股于2025年11月以每股13元注销。甲公司“资本公积——股本溢价”科目因上述事项累计减少的金额为（）万元。

A.0??B.240??C.360??D.480

【答案】B

【解析】回购时全部冲减资本公积；授予员工差额=（15?12）×120=360（万元）计入资本公积（股本溢价）；注销差额=（12?13）×80=?80（万元）冲减资本公积；累计减少=360?80?240=240（万元）。

9.甲公司2025年8月将自用房地产转为采用公允价值模式