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（最新）高级会计师之高级会计实务高分通关题型

题库附解析答案

大题（共5题）

一、建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认

符合条件后经审批签订销售合同。要求：指出资料中的不当之处，并

说明理由。

【答案】不当之处：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不

当。理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分

离。（或：违背了不相容职务相分离原则。或：违背了制衡性原则的要求。）

二、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事基础设施建设、设计及装备

制造等业务，正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。2017年

一季度末，甲公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。有关人

员发言要点如下：(1)投资部经理：近年来，公司积极谋求业务转型，由单一的

基础设施工程建设向包括基础设施工程、生态环保和旅游开发建设等在内的相

关多元化投资领域拓展。在投资业务推动下，公司经营规模逐年攀升，2014年

至2016年年均营业收入增长率为10.91%，而同期同行业年均营业收入增长率

为7%。预计未来五年内，我国基础设施工程和生态环保类投资规模仍将保持较

高的增速，公司处于重要发展机遇期。在此形势下，公司应继续扩大投资规

模。建议2017年营业收入增长率调高至12%。(2)运营部经理：考虑到当前全

球经济增长乏力，海外建筑市场面临诸多不确定因素，加之公司国际承包项目

管理相对粗放，且已相继出现多个亏损项目，公司应在合理控制海外项目投标

节奏的同时，果断采取措施强化海外项目的风险管理。建议2017年营业收入增

长率低至8%。(3)财务部经理：公司战略转型要充分评估现有财务资源条件。

近年来，公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态，未来不打算增发新股。

2016年末，公司资产总额为8000亿元，负债总额为6000亿元；年度营业收入

总额为4000亿元，净利润为160亿元，分配现金股利40亿元。(4)总经理：公

司应向开拓市场、优化机制、协同发展要成效。一是要抓住当前“一带一路”

建设的机遇，加快国内国外两个市场的投资布局，合理把握投资节奏，防范投

资风险。二是考虑到在不对外融资的情况下仅仅依靠内部留存收益可以实现的

销售增长非常有限。公司要积极拓展融资渠道，利用银行贷款和债券发行等债

务融资工具，最大限度地使用外部资金满足公司投资业务资金需求。假定不考

虑其他因素。要求：

【答案】驱动因素：提高销售净利率水平、提高资产周转能力和削减现金股利

等。

三、2017年6月，某中央级事业单位准备编制2018年“一上”预算草案，各

业务部门提出2018年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财

务处在对2018年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总

收入较多，财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在

此基础上再根据财力情况合理安排事业单位发展所需的项目支出。要求：

请判断上述处理是否正确，并说明理由。

【答案】正确。理由：预算资金的安排，首先应当保障单位基本支出的合

理需要，以维持行政事业单位日常工作的正常运转。

四、甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司，成立于2005年10

月。2012年，甲公司根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委

发布的《企业内部控制基本规范》的要求，围绕内部控制五要素全面启动内部

控制体系建设。2012年2月，甲公司召开董事会全体会议，就内部控制相关重

大问题形成决议。有关工作要点如下：（1）控制目标。会议首先确定了公司内

部控制的目标是切实做到经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息

真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中，合法合规、

资产安全、财务报告及相关信息真实完整是基础目标，提高经营效率、效果和

促进实现发展战略是终极目标。（2）内部环境。内部环境