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2026年企业所得税法实施条例题库及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.2026年1月1日起，国家将小型微利企业年应纳税所得额上限由300万元提高至（）万元，仍按20%税率征收企业所得税。

A.350??B.400??C.450??D.500

答案：D

解析：依据《2026年企业所得税法实施条例》第六次修订稿第28条，小型微利企业标准同步放宽，年应纳税所得额上限提至500万元。

2.企业取得地方政府债券利息收入，其税务处理为（）。

A.全额征税??B.减按50%征税??C.免税??D.减按70%征税

答案：C

解析：条例第12条明确，地方政府债券利息收入属于免税收入。

3.2026年起，研发费用加计扣除比例统一为（）。

A.75%??B.100%??C.120%??D.150%

答案：B

解析：条例第44条取消行业差别，全部企业统一适用100%加计扣除。

4.企业以非货币性资产对外投资，确认转让所得的时间点为（）。

A.投资协议签订日??B.资产移交日??C.股权登记日??D.被投资企业记账日

答案：C

解析：条例第21条将“股权登记日”作为法定确认时点，防止人为调节。

5.2026年新增“碳减排设备”加速折旧政策，其最低折旧年限不得低于规定年限的（）。

A.30%??B.40%?C.50%?D.60%

答案：C

解析：条例第36条允许一次性扣除或加速折旧，但最低年限不得低于税法规定年限的50%。

6.企业因政策性搬迁取得的搬迁补偿收入，其递延纳税最长期限为（）年。

A.3??B.5??C.6??D.10

答案：B

解析：条例第19条明确递延期限最长5年，期满一次性计入应纳税所得额。

7.2026年起，跨境电子商务综合试验区内企业出口货物，符合规定条件的，企业所得税核定征收应税所得率为（）。

A.2%??B.3%??C.4%??D.5%

答案：C

解析：条例第55条将综试区核定征收率统一调低至4%，降低合规成本。

8.企业取得财政性资金用于研发活动，符合不征税收入条件的，其对应的研发费用（）。

A.可加计扣除??B.不得加计扣除??C.按50%加计扣除??D.按80%加计扣除

答案：B

解析：条例第13条第3款明确，不征税收入对应的支出不得税前扣除，更不得加计扣除。

9.企业2026年购入一台用于研发的实验设备，价值480万元，选择一次性税前扣除，则2026年应调减应纳税所得额（）万元。

A.480??B.400??C.240??D.0

答案：A

解析：条例第35条允许500万元以下设备一次性扣除，无需分年折旧。

10.企业2026年发生公益性捐赠支出300万元，年度利润总额为1000万元，可税前扣除限额为（）万元。

A.100??B.120??C.150??D.300

答案：B

解析：条例第17条维持12%扣除比例，1000×12%=120万元，超额部分可后转3年。

11.2026年起，企业参加雇主责任险、公众责任险的保费支出，税务处理为（）。

A.不得扣除??B.限额扣除??C.据实扣除??D.加计扣除

答案：C

解析：条例第27条将两类责任险纳入据实扣除范围，降低经营风险。

12.企业2026年取得境外股息所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元，我国税法计算的抵免限额为25万元，则当年可抵免金额为（）万元。

A.25??B.30??C.5??D.0

答案：A

解析：条例第63条实行分国不分项抵免，超限5万元可后转5年。

13.2026年新增“绿证”交易收入，其企业所得税政策为（）。

A.减半征税??B.三免三减半??C.免税??D.正常征税

答案：D

解析：条例未赋予特殊优惠，绿证收入属于财产转让收入，应全额计税。

14.企业2026年发生赞助支出20万元，其中与生产经营无关的赞助10万元，可税前扣除金额为（）万元。

A.0??B.10??C.15??D.20

答案：A

解析：条例第26条继续严格禁止扣除与经营无关的赞助支出。

15.2026年起，企业因数据资产减值计提的准备金，税务处理为（）。

A.当期扣除??B.实际发生时扣除??C.加计扣除??D.不得扣除

答案：B

解析：条例第33条明确未经核定的减值准备不得税前扣除，实际损失经清单申报后扣除。

16.企业2026年取得高新技术企业资格，证书有效期为三年，其亏损结转年限为（）。

A.5年??B.8年??C.10年??D.15年

答案：C

解析：条例第9条将高新企业亏损结转年限延长至10年。

17.2026年起，企业以资本公积转