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关于可转换债券转换为股权投资的税务处理问题

——国家税务总局公告2021年第17号

——2021年1月1日执行

一、概念：

可转换债券是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票的债券。

1.如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现

2.如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。

二、特点：

1.该债券利率一般低于普通公司的债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。

2.可转换债券持有人还享有在一定条件下将债券回售给发行人的权利，发行人在一定条件下拥有强制赎回债券的权利。

［延伸分析］非上市公司是否可以发行可转换债券？

《公司债券发行与交易管理办法》第十二条：

上市公司、股票公开转让的非上市公众公司均可以发行可转换债券。

当非上市公司发行债券条件：

1.股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元

2.累计债券余额不超过公司净资产的40%。

3.企业最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息，筹集的资金投向必须符合国家产业的规定政策（不得用于企业弥补亏损和非生产性支出）。

4.债券的利率也不能超过国务院限定的利率水平和国务院其他的规定条件。

三、17号公告可以简单理解为：

1.购