跨境修理服务税务处理与税率.pdfVIP

税率常见问题及检查方法

【思考】甲企业属于外国企业，向境内

的乙企业设备的修理修配劳务。合同约

定，甲企业为乙企业修理发生故障的生产设

备，收取修理费30万。修理时间为1

个月。设备正常交付使用后，乙企业向甲企

业支付修理费。如何进行税务处理

问1：甲企业是否需要就其取得的修理费向

申报缴纳？

暂行条例第1条：境内修理修配

劳务的，应当缴纳。

问2：缴纳的适用税率=17%还是3%？

A．3%。

理由：条例实施细则第二十九条规定“不经

常发生应税行为的企业可选择按小规模纳

税人纳税。”

B．17%。

理由：国家税务19规定，非居民

企业在境内劳务的，应当自项目合

同签订之日起30日内，向项目所在管

税务登记手续。并在项目完工

后15日内，向项目所在管报

送项目完工证明、验收证明等相关文件复印

件，并申报注销税务登记。——已经构

成了企业所得税上的机构场所

问3：甲企业是否应当就其取得的修理

费向申报缴纳企业所得税？