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甲供工程简易计税政策停止执行

建安企业如何应对

近日，已有各地省级税务机关向建筑企业发送通知，提示甲供工程建筑服务选择简易计税政策停止执行。

甲供现象在建筑工程领域由来已久，特指工程发包方自行采购本应由承包方采购的设备、材料或动力。比如，建筑企业承揽一项包工包料的工程，正常情况下，工程所需的建筑材料和构成工程实体的设备，理应由承包方自行采购，并作为建筑服务销售额的组成部分，统一向发包方开具9%的建筑服务发票。

2016年全面推开营改增时，房开企业等经营型发包方纳入增值税征收范围，由于货物的税率高于建筑服务的税率，有为数不少的发包方出于增加进项抵扣的考虑，纷纷设置材料或设备甲供条款，导致作为承包方的建筑企业进项税额抵扣明显减少。

为贯彻“确保所有行业税负只减不增”的营改增目标，财税〔2016〕36号文规定，一般纳税人为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。2017年7月，又出台了财税〔2017〕58号文，规定了总承包企业为特定类型甲供提供建筑服务，强制适用简易计税方法计税。

营改增的政策导向十分明显：剑指发包方，如果你要甲供，你抵扣了13%的进项税额，那么承包方就有权选择简易计税给你按3%开具专用发票；如果你的甲供符合特定甲供的条件，承包方就只能给你开具3%的专用发票。

可见，甲供条款可以简易或者适用简易，实际上是一个照顾性的政策，具有明显的政策导向，是给建筑企业一个兜底的税负。

2026年10号公告把甲供工程简易计税取消，本质上是对增值税原理的回归，即一般纳税人一般计税应当是主流计税方法。2026年之后的甲供工程，只能适用一般计税，税负虽然有可能高于3%，但只要操作得当，不至于影响利润。

根据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）的规定，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+9%）。其中，9%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

从上述工程造价的公式可以看出，建筑企业的工程造价由税前造价和9%的销项税额组成，而税前造价中又包含了利润，只要建筑企业在报价时把利润报足，把销项税额算足，即便税负高于3%，也不是什么大不了的事儿。

例?某建筑企业一般纳税人2026年2月投标A工程项目，该项目报价清单如下：

项目

金额

人工费

100

材料费

800

施工机具使用费

50

企业管理费

20

利润

20

规费

10

税前造价小计

1000

销项税额

90

工程造价

1090

假定，A项目存在甲供条款，甲供设备材料不含税价为700元，则报价清单为：

项目

金额

人工费

100

材料费

100

施工机具使用费

50

企业管理费

20

利润

20

规费

10

税前造价小计

300

销项税额

27

工程造价

327

从上表可以看出，工程项目是否有甲供条款，只影响含税总价和销项税额（当然也会影响应纳税额），只要建筑企业把利润报足，你的销售额里面有多少材料费，其实并不影响损益的。

但是，有很多中小建安企业由于财税知识和相关人才的匮乏，或者由于竞争地位的原因，不是采用价税分离去报价，而是直接采取总价包干，这种模式下计税方法就会影响利润水平，应当予以纠正。