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纳税人的确定和管理要求

纳税人的确定与管理是税收征管体系的基础环节，直接关系到税收法律适用的准确性、税收收入的稳定性以及纳税人权益的保障。科学界定纳税人范围并实施有效管理，既是落实税收法定原则的必然要求，也是提升税收治理现代化水平的重要支撑。

一、纳税人的确定依据与标准

纳税人的确定以税收法律规范为根本依据，核心在于明确“谁负有纳税义务”这一基础问题。根据我国现行税收法律法规体系，纳税人的确定主要遵循“税收要素法定”原则，结合课税对象的性质、主体与征税权的联结关系等要素综合判定。

1.法律依据与基本定义

纳税人（纳税义务人）是指法律、行政法规规定负有直接纳税义务的单位和个人。其法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、各税种单行法律（如《企业所得税法》《个人所得税法》《增值税暂行条例》等）。例如，《企业所得税法》第一条明确“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人”；《增值税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人”。这些规定从课税对象的发生地、主体类型等维度划定了纳税人的基本范围。

2.分类确定标准

纳税人的具体类型因税种不同存在差异，主要分类标准包括：

①按税收管辖权划分：分为居民纳税人和非居民