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国企内部控制环境不佳原因初探

内部控制环是指对建、强或削弱

境立加

特定政策和程序效率发生影响的各种因素,

反映了股东、董事会、理层和其他人

它经员

对内部控制的度、识和行动。我国企业

态认

内部控制环境因素包括：公司治理结构、管

理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经

营者素质职业德、企业文、权责配

和道化分

体系和信息系统。内部控制环境规定企业的

纪律与架，响营管理目标的制定，塑

构影经

造企业文化氛围并影响职工的控制意识，是

其他内部控制要素的基础。

一、国企内部控制环境不佳的表现

现时我国国有企业的内部控制环境存

在许多问题，影响整个内部控制制度的建立

和实施。主要表现在以下三方面。

公司理结构不完善，作不规范

治运

公司治理结构是内部控制环境的最高

层次，它的完善是公司内部控制环境坚实的

基础。目前我国大多数国有企业的公司治理

结构仍不尽如人意，公司章程照抄《公司法》,

缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理

层的职责分工和议事规则不清晰，职能严重

交叉或重合，董事会的战略决策职能下移，

而经营层的日常经营权被董事会行使，监事

会职能弱化。各机构运作机制不规范，许多

企业以“一会代三会”，有的甚至以传阅签

字代替开会，严重混淆了各机构的职能和责

任。

管理层和员工整体素质不高，激励和约

束机制缺乏

我国企业管理人员的选择和任用机制

还是以政府选派为导向，没有形成成熟的职

业经理人市场，政府人员和企业人员混用，

企业经营者的素质尤其是专业素质得不到

保证。企业经营者享有的权利远远大于所承

担的责任，激励机制和约束机制比较弱，经

营者缺乏自我提高的动力和压力，更缺乏自

我管理的意识。企业用工制度还存在新的

“铁饭碗”问题，“进出口”不畅，职工队

伍素质停滞不前。

企业文化建设滞后

大部分企业对企业文化的认识不到位，

措施不得力，没有形成具有本企业特征的基

本信念、价值观念、道德规范、人文环境以

及与此相适应的思维方和行为方。企业

没有无形的向上力量，没有凝聚力，一些消

极落后甚至腐朽的文化影响企业的发展方

向。

二、国企内部控制环境不佳的原因分析

内部控制环境不佳的原因是多方面的，

有认识的、措施的，有内部的、外部的，有

历史的、现实的，这里试从深层次上进行三

方面的探析

体制惯性的影响

我国的大部分国有企业，是从原计划经

济体制下经过逐步改革而过来的，不同程度

地存在行政管理的痕迹，即使是近年新成立

的国有企业也难免受到感染。行政管理最大

的特点是命令与执行。企业是政府的附属物,

企业行为是政府职能的延伸，政府包办企业

的一切事务，包括人财物、产供销等各个方

面，企业没有任何的自主权力和责任。严格

地说，这种体制不存在真正意义上的企业管

理，更不存在内部控制的意识和手段，企业

的各个职能部门和人员所要做的，就是按照

分工严格地执行政府部门制定的经济政策

和上级的指示