2026年度全国会计专业技术资格（高级）可抵扣暂时性差异与递延所得税资产卷.docxVIP

2026年度全国会计专业技术资格（高级）可抵扣暂时性差异与递延所得税资产卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案相应字母填入答题卡指定位置。）

1.下列项目中，通常会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于计税基础

B.交易性金融资产，其账面价值小于计税基础

C.预计负债，税法允许在未来期间税前扣除

D.债务重组中，以资产清偿债务，支付的资产公允价值与账面价值之间的差额

2.甲公司2025年12月31日预计将发生产品质量保证费用100万元，税法规定，与产品质量保证相关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定甲公司预计2026年、2027年、2028年产品销售收入的增长率分别为20%、15%、10%，预计各年销售收入的5%将发生产品质量保证费用，且预计产品质量保证费用均能在未来两年内发生。甲公司2025年12月31日应确认的预计负债的账面价值为（）万元。

A.50

B.100

C.150

D.200

3.下列关于递延所得税资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A.企业应当于每个资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行减值测试

B.递延所得税资产的减值测试，应当反映预期可利用可抵扣暂时性差异转回期间的适用税率

C.如果有证据表明未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则应全额减记递延所得税资产

D.对递延所得税资产进行减值测试时，预期未来期间产生的应纳税所得额，应以纳税人为实现利润而可能作出的合理经济行为为基础进行估计

4.下列项目中，在计算确定递延所得税资产时，企业预期收回该资产期间的适用税率是指（）。

A.资产负债表日企业适用的所得税税率

B.预计转回该资产所形成的应纳税所得额当期适用的所得税税率

C.对该资产进行初始确认时企业预期的所得税税率

D.未来期间转回该资产时企业预期的所得税税率

5.下列关于政府补助的所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，全部确认为当期损益

B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，部分确认为当期损益，部分确认为递延收益

C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用，在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入当期损益

D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的成本费用，在收到时直接计入当期损益

6.甲公司2025年12月31日持有的某项可供出售金融资产账面价值为2000万元，计税基础为1800万元。2025年12月31日，甲公司预计未来期间适用的所得税税率为15%。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的递延所得税负债的金额为（）万元。

A.0

B.30

C.60

D.90

7.下列关于非货币性资产交换的所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.如果该项交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量，则换出资产可能产生应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税

B.如果该项交换不具有商业实质，则不确认换出资产是否产生的暂时性差异

C.如果该项交换具有商业实质，但换入资产和换出资产的公允价值无法可靠计量，则不确认换出资产是否产生的暂时性差异

D.在涉及补价的情况下，接受补价方应确认换出资产产生的暂时性差异

8.A公司2025年12月31日因确认保修费用确认预计负债500万元，税法规定，与保修相关的支出在实际发生时允许税前扣除。2026年12月31日，A公司实际发生保修费用200万元，其中，支付原材料成本100万元，支付现金100万元。假定不考虑其他因素，A公司2026年12月31日应转回的递延所得税资产的金额为（）万元。

A.0

B.25

C.50

D.75

9.甲公司2025年12月31日因某项税收优惠事项确认了递延所得税资产200万元，该递延所得税资产相关的可抵扣暂时性差异预计将在2027年12月31日转回。假定甲公司2025年、2026年、2027年预计的适用税率分别为15%、16%、17%。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.30