监管规则适用指引——发行类第9号：研发人员及研发投入.pdfVIP

《科创属性评价指引（试行）》《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则57号一一招股

说明书》等规则，规定了研发人员和研发投入的指标要求或披露要求。为规范研发人员和研发投入信息披

露和中介机构核查工作，制定本指引。

一、研发人员认定

研发人员指直接从事研发活动的人员以及与研发活动密以相关的管理人员和直接服务人员。主要包

括：在研发部门及相关职能部门中直接从事研发项目的专业人员；具有相关技术知识和经骏，在专业人员

指导下参与研发活动的技术人员；参与研发活动的技工等。发行人应准确、合理认定研发人员，不得将与

研发活动无直接关系的人员，如从事后勤服务的文秘、前台、餐饮、安保等人员，认定为研发人员。

1.关于非全时研发人员

对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，当期研发工时占比低于50%的，原则上不应认定为

研发人员。如将其认定为研发人员，发行人应结合该人员对研发活动的实际贡献等，审慎论证认定的合理

性。

2.从事定制化产品研发生产或提供受托研发服务（以下隹称受托研发）的人员

发行人与客户签订合同，为客户提供受托研发，除有充分证据表明履约过程中形成发行人能够控制

的并预期能给发行人带来收益的研发成果外，原则上单纯从事受托研发的人员不能认定为所发人员。

3.关于研发人员聘用形式

研发人员原则上应为与发行人签订劳动合同的人员。劳务派遣人员原则上不能认定为研发人员。发

行人将签订其他形式合同的人员认定为研发人员的，应当结合相关人员的专业背景、工作内容、未签订劳

动合同的原因等，审慎论证认定的合理性。研发人员聘用形式的计算口径，应与按照《公开发行证券的公

司信息披露内容与格式准则笫57号一一招股说明书》四十二条披露的员工人数口径一致。

二、研发投入认定

研发投入为企业研发活动直接相关的支出，通常包括研发人员职工薪酬、直接投入费用、折旧费用

与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摧销费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。发

行人应按照企业会计准则相关规定，通过研发支出科目准确核算相关支出。

研发投入的归集和计算应当以相关资源实际投入研发活动为前提。本期研发投入的计算口径原则上

为本期费用化的研发费用与本期资本化的开发支出之和。

1.研发人员职工薪酬

发行人存在非全时研发人员的，应能够清晰统计相关人员从事不同职能的工时情况，按照企业会计

准则的规定将属于从事研发活动的薪酬准确、合理分摊计入研发支出。发行人将股份支付费用计入研发支

出的，应具有明确合理的依据，不存在利用股份支付调节研发投入指标的情形。

2.共用资源费用

发行人研发活动与其他生产营活动共用设备、产线、场地等资源的，应当准确记录相关资源使用

情况，并将实际发生的相关费用按照工时占比、面积占比等标准进行合理分配，无法合理分配或未分配的

不得H入研发支出。

3.承担由国家或指定方拨付款项的研发项目（以下简称国拨研发项目）支出

发行人承担国拨研发项目的，发行人应结合项目目的和科研成果所有权归属等，判断从政府取得

济资源适用的具体会计准则，准确核算发行人的研发支出金额。

发行人从政府取得的济资源适用《企业会计准则第14号一一收入》的，相关支出原则上不得计

入研发支出。

发行人从政府取得的济资源适用《企业会计准则第16号一一政府补助》的，如发行人采用净额

法核算政府补助，在计算研发投入指标时，可以按照总额法做相应调整。

4.受托研发支出

发行人与客户签订合同，为客户提供受托研发，对于合同履行过程中发生的支出，若发行人无法控

制相关研发成果，发行人应按照《企业会计准则笫14号一一收入》中合同履约成本的规定进行会计处理，

最终计入营业成本，相关支出原则上不得计入研发支出。若综合考虑历史验、行业惯例、法律法规等因素

后，发行人有充分证据表明能够控制相关研发成